近日，朋友圈廣泛流傳著一張降稅前後到手工資對比表顯示，降稅後到手工資反而比降稅前少了。
記者注意到，對比表中降稅前後的工資支出不難發現，最大的變化來自於社保扣費；而社保繳費之所以出現大幅增加的根源在於繳費基數出現了變化，對比表中減稅前的繳費基數是最低工資，減稅後的繳費基數是實際工資。
按照最低工資來繳納社保到底合不合規，企業如何利用規則來降低社保繳費基數，降低社保繳費基數對個人是否有利等問題都是大家最為關心的焦點。
社保、個稅繳費應該怎麼交？
個人所得稅繳費是有明確的固定的公式，以即將實施的個稅法為例，應稅所得=年度收入-6萬元(起徵點)-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
社保繳費同樣有非常固定的繳費比例，國家有明確規定，各地也有明確的標準，一般以上一年度本人工資收入為繳費基數。職工工資收入高於當地上年度職工平均工資300%的，以當地上年度職工平均工資的300%為繳費基數；職工工資收入低於當地上一年職工平均工資60%的，以當地上一年職工平均工資的60%為繳費基數；職工工資在300%—60%之間的，按實申報。
雖然各地可能會有一定的差異，但絕大多數職工工資都是處於當地上年度職工平均工資60%-300%之間，也就是處於“如實申報”的要求之下。
以北京為例，2017年度北京市職工平均工資為101599元，月平均工資為8467元，其社保繳費基數的上限是25401元。參加基本養老保險、失業保險的職工繳費基數下限按照北京市2017年職工月平均工資的40%(3387元/月)確定；參加基本醫療保險、工傷保險、生育保險的職工，繳費基數下限按照北京市2017年職工月平均工資的60%(5080元/月)確定。
一些企業在社保繳費上鑽空子
對於很多企業而言，尤其是中小型民營企業來說，為員工高標準繳納社保成為了一種“負擔”，因為在社保繳費中，企業的繳費比例一直是佔到大頭，且無法獲得看得見的收益。
以社保中最大頭的養老保險為例，職工個人繳納工資的8%，在經過階段性降費後企業一般繳納個人工資職總額的19%。在五項社保繳費中，企業支出的比例大概是職工工資的30%左右，意味著職工月入10000元，企業需要承擔3000元左右的社保支出，這也造成了很多企業開始鑽空子。
足額繳納社保對個人是利還是弊？
從工資條上來看，足額繳納社保意味著每個月從個人收入中扣除的錢會更多，個人每個月拿到手的錢會更少。但是，這筆賬並不能簡單地這麼算。
以基本養老金為例，養老金繳費年限累計滿15年，退休後按月發給基本養老金。基本養老金=基礎養老金+個人賬戶養老金。
其中，基礎養老金=(參保人員退休時本省上年度在崗職工月平均工資+本人指數化月平均繳費工資)÷2×繳費年限×1%；個人賬戶養老金=退休時本人基本養老保險個人賬戶累計儲存額÷計發月數。
從公式上不難看出，基本養老金多繳多得的原則體現得較為明顯。
新聞多一點
社保由稅務部門徵收
降稅費已是當務之急
明確社保費由稅務部門統一徵收，將改變當前“雙重徵繳”體制的矛盾，提高徵繳效率，降低徵繳成本，擴大社保覆蓋面。長期看有助於縮小各地社保費率和繳費基數的差異，促進全國統籌的實現。然而，如果不同步調降費率，就將被動提升企業的經營成本，減少個人的可支配收入，在當前的宏觀背景下負面影響會更加突出。
提高企業和個人的稅費負擔
首先，將規範社保繳費基數。
社保繳費基數一般是本人上一年工資，包括工資、獎金、津貼、補貼等，並以上一年社會平均工資的3倍和60%為上下限。根據2018年《中國企業社保白皮書》，社保繳費基數完全合規的企業僅佔27%，31.7%的企業按照最低標準繳費。參考城鎮職工基本養老保險的數據，2017年實際繳費費率21.6%，低於28%的全國標準。實際繳費基數是上一年社會平均工資的77%，但是扣除以下三個“合規”原因影響後，全國平均的繳費基數應該是88%：1）少數省市自主降低繳費費率或者降低繳費基數；2）城鎮個體工商戶和靈活就業人員參加基本養老保險的繳費比例為20%；3）收入超過社平工資三倍的人員實際繳費比例會低於標準，而收入低於社平工資60%的人員則會高於標準。
按規定基數上繳社保費影響範圍大，會使參保企業整體的社保費成本提高14%。從社保白皮書來看，73%的企業都會受到影響。2017年企業繳納的社保費合計約5萬億，也就是說，繳費基數規範化會增加社保徵繳收入約7000億，調整至工業企業口徑將拖累利潤總額下滑3%；個人的稅後工資降低1.3%。不過不同企業和員工受影響程度不同，以前人為把繳費基數降得越低的，受這個政策的衝擊也就越大。
其次，社保覆蓋面可能擴大，意味著繳費範圍的擴大。2017年底參加城鎮職工基本養老保險的在職職工約2.9億，對比4.2億的城鎮就業人員，覆蓋率為69%。根據《勞動法》“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費”，由稅務部門徵收社保費可能進一步提高覆蓋率。以浙江和廣東為例，社保費改為地稅全責徵收後，參保職工人數加速增長。靜態測算覆蓋率每提高5個百分點，將增加社保徵繳收入約4000億元，調整至工業企業口徑將拖累利潤總額下滑1.5%。分省份來看，中西部一些省份以及個體經濟比較活躍的地區覆蓋率較低，可能受這次政策影響比較大，而廣東、浙江和廈門已經由地稅全責徵收，受影響較小。
降稅費已是當務之急
下調6-8個點或能降低從嚴徵收對企業的影響。
過去幾年徵繳力度的提升抵消了降費給企業減負的影響，企業的實際社保負擔反而在上升。基本養老保險的實際費率從2014年的19%升至2017年的21.6%，其中2017年大幅上升2個百分點。強制性的社保繳存要求在某種程度上也可以看成是一種稅負，現在社保費改由稅務部門徵收，就更是如此。根據世行數據，中國企業綜合稅率排名12/189，其中社保稅負排名2/189。考慮五險一金後，我國企業的用人成本是員工工資的1.4倍，個人的稅前收入是工資的58%（假設25%的稅率）。如此高的社保繳存比例再加上從嚴徵收會增加企業的負擔，不利於企業經營和投資，降低個人的可支配收入，不利於消費，企業還可能為了降低成本而減少僱員，在當前的宏觀背景下負面影響更加突出。
劃轉國資充實社保為降稅費創造了空間。計算顯示目前社保實際費率可能比全國標準低5ppt；已執行地稅全責徵收地區的企業基本養老保險繳費比例比全國低6-8ppt。根據社保白皮書調查，27.34%的企業希望費率“降低8~10個百分點會更加合理且能做到合規”，佔比最大。（梁紅）
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