这是真的吗：公司收入200万，税后到手只有2.14万！到底错在哪儿了？！
胡文
在外部经济环境明显变化的情况下，实体经济更加牵动人心。最近，《公司收入200万，税后到手只有2.14万，哭了！》这篇文章在朋友圈刷屏。标题很催泪，数据也很详实，击中和戳中了许多关心实体经济的人士的痛点和泪点。然而事情真是这样吗？
“文过是非”为此求证了一些财务专家以及税务代理专家。经过梳理，指出了这篇文章在诸多BUG，经不起严肃的财务推敲和审核。主要有以下几点——
一、在200万收入中发生人工费用110万，这本身就很不正常——要不就是作者杜撰的虚假案例，要不就是做了几套帐虚构许多员工工资来冲减费用。因为低于3500+社保等是不用缴纳个税的，这也是一些中小企业常见的逃避缴纳企业所得税的常规手段。
二、在“租厂房的税费”这一项目所产生的各种税费3.71万元，文中可以说算得门清。但问题是，前提本身就错了。因为一般情况下这些税费是由出租方承担，而不应该由承租方承担。除非合同约定是承租方承担，但是这个如果这样做本身就是不合理的。
三、增值税前后矛盾。增值税开始说是27.61万元，后面计算城建税、和教育费附加又以增值税16.15万元为基数计算。而且，房屋租赁、油费、维修费等项目可以进行进项抵扣的，但均没有抵扣。
四、在计算税前利润时，成本计算错误。相关成本费用能取得增值税发票的也应该按不含税价计入成本，否则导致计算增值税与计算税后利润时自相矛盾。如果按照人工支出确实为110万元，则税前利润应该是：(200/(1+17%))-12/(1+5%)-10/(1+17%)-4-110-15-9-0.12-0.05-1.93-0.83-0.28=170.94-11.43-8.55-4-110-15-9-0.12-0.05-1.93-0.83-0.28=9.75万元），说到手2.14万元明显不符合事实。
五、在计算企业所得税时，税率适用错误。对相关优惠一无所知，不知道充分享受优惠政策：如果是以前年度，根据财税[2015]99号规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。而自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
整体上看，《公司收入200万，税后到手只有2.14万，哭了！》一文似是而非，没有搞懂会计基本核算、增值税价外税、交易双方谁来承担税费、小型微利企业所得税优惠政策等等基础财税知识，属于不懂税务及会计的“非专业人士”杜撰的案例。除了搏得眼球之外，反而对人们产生了误导，不利于实体经济的发展以及为实体经济发展创造良好舆论氛围。一些网站在转载时，甚至添加了“综合新华社、央视财经”等字眼，试图增强权威性。但这恰恰说明欲盖弥彰。相反，从国内每天新增注册企业数量来看，更证明并不符合事实。对此，有必要予以澄清。
附《公司收入200万，税后到手只有2.14万，哭了！》全文，以作对照。在疑点部分，以黑体字标出。
目前在中国如果自己创业，开家公司，要多高的利润才能在纳税后，还有赚头呢？200万元销售收入的公司，房租、工资、办公、材料、设备合计成本160万元，毛利40万元。创业者一阵狂喜，赚了40万元，不错……但是，如果交完各种税费，结果到手只有2.14万元！你没看错是2.14万元（不是21.4万元），是不是欲哭无泪。具体收入、成本、税收清单如下，童叟无欺。
假设你开了家公司，用黏土烧制瓷器卖，一年下来，经营状况如下：
厂房是租的，占地面积2000平方，谈的是税前租金，相关税费由租户负责。厂房月租1万元（税前），年租金12万。
黏土是买回来的，花了10万元。
公司有两台车，一台载重5吨的货车用来送货，一台2.5升的轿车用来办公。每年汽油费4万元。
雇佣员工的支出（含工资、奖金、社保、代扣个人所得税等）共花了110万元。
水费、电费、煤气费、通讯费、办公费共花了15万元。
设备维护和折旧9万元。
今年卖了200万元产品（含税）。
我今年能挣多少钱呢？是不是挣了200-12-10-4-110-15-9 = 40(万)？
当然不是，要先交税。下面算一算要交多少税：
税项1：租厂房的税费
(a) 营业税： 12*5% = 0.6(万)
(b) 城建税： 0.6*7% = 0.042(万) （这是在城市的税率，镇的话低一点，5%）
(c) 教育费附加： 0.6*3% = 0.018(万)
(d) 房产税： 12*12% = 1.44(万)
(e) 土地使用税：
以广州为例，广州市工业用地税率分为五档：15元、12元、8元、5元、3元
按三级用地的标准，每年每平方米8元。
2000*8 = 1.6万
(f) 印花税： 12万*1‰ = 0.012万
以上(a)~(f)，租厂房税费合计：0.6+0.042+0.018+1.44+1.6+0.012 = 3.71(万)
税项2：车船税
720+480 = 0.12万
税项3：印花税
购销合同（不含增值税价）的0.3‰：
200/(1+17%)*0.3‰ = 0.05(万)
税项4：增值税
(200-200/(1+17%))-(10-10/(1+17%)) = 27.61(万)
税项5：城建税——增值税的7%
16.15*7% = 1.93(万)
税项6：教育费附加——增值税的3%
16.15*3% = 0.83(万)
税项7：地方教育费附加——增值税的1%
16.15*1% = 0.28(万)
以上1~7项税费合计：
3.71 + 0.12 + 0.05 + 27.61 + 1.93 + 0.83 + 0.28 = 34.53(万)
下面计算税前利润，这是企业所得税的税基。计算所得税时，增值税不得抵扣成本。所以计算税前利润时，也不得用增值税抵扣成本。
税前利润 = 200/(1+17%)-12-10-4-110-15-9-3.71-0.12-0.05-1.93-0.83-0.28 = 4.02(万)
税项8：企业所得税，税率25%
税前利润*25% = 4.02*25% = 1.01(万)
下面计算企业税后利润： 4.02-1.01 = 3.01(万)
要把企业利润提出来，作为企业主的个人收入，就要分红。分红需缴个人所得税。
税项9：个人所得税，税率20%
3.01*20% = 0.6(万)
企业主最后到手的钱为：3.01-0.6 = 2.41万。如果摊分到12个月的话，月收入是2008元。以上还没计算企业主应给自己缴交的社保费用，如果按2016~2017年广州的标准，每个月至少要交一千多元的社保费。这样企业主可支配收入每个月只有几百元。你原以为全年有40万利润，事实上在这么薄的利润之下，全年基本白干。
在以上的计算过程中，企业主缴交的税费合共是：34.53+1.27+0.76 = 36.56(万)
这里至少还有一项税费还没算进去：汽油税。根据2016年3月92号汽油的油价和税率，每100元汽油含税50.36元。本案中年花费4万元油钱，其中包括油税：4*50.36% = 2.01(万)
这样，企业主全年缴税就是36.56+2.01 = 38.57(万)
还要说明的是，这38.57万的税费，只包括了企业和企业主所缴税费，尚未包括企业员工所缴的个人所得税。本案中，根据员工人数和工资的不同，所缴个人所得税总金额可能在几万元到几十万元之间。
这个案例告诉我们，目前在我国，照章纳税的话，微利行业难有生存空间。要做就要做暴利行业。
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