這是真的嗎：公司收入200萬，稅後到手只有2.14萬！到底錯在哪兒了？！
胡文
在外部經濟環境明顯變化的情況下，實體經濟更加牽動人心。最近，《公司收入200萬，稅後到手只有2.14萬，哭了！》這篇文章在朋友圈刷屏。標題很催淚，數據也很詳實，擊中和戳中了許多關心實體經濟的人士的痛點和淚點。然而事情真是這樣嗎？
“文過是非”為此求證了一些財務專家以及稅務代理專家。經過梳理，指出了這篇文章在諸多BUG，經不起嚴肅的財務推敲和審核。主要有以下幾點——
一、在200萬收入中發生人工費用110萬，這本身就很不正常——要不就是作者杜撰的虛假案例，要不就是做了幾套帳虛構許多員工工資來衝減費用。因為低於3500+社保等是不用繳納個稅的，這也是一些中小企業常見的逃避繳納企業所得稅的常規手段。
二、在“租廠房的稅費”這一項目所產生的各種稅費3.71萬元，文中可以說算得門清。但問題是，前提本身就錯了。因為一般情況下這些稅費是由出租方承擔，而不應該由承租方承擔。除非合同約定是承租方承擔，但是這個如果這樣做本身就是不合理的。
三、增值稅前後矛盾。增值稅開始說是27.61萬元，後面計算城建稅、和教育費附加又以增值稅16.15萬元為基數計算。而且，房屋租賃、油費、維修費等項目可以進行進項抵扣的，但均沒有抵扣。
四、在計算稅前利潤時，成本計算錯誤。相關成本費用能取得增值稅發票的也應該按不含稅價計入成本，否則導致計算增值稅與計算稅後利潤時自相矛盾。如果按照人工支出確實為110萬元，則稅前利潤應該是：(200/(1+17%))-12/(1+5%)-10/(1+17%)-4-110-15-9-0.12-0.05-1.93-0.83-0.28=170.94-11.43-8.55-4-110-15-9-0.12-0.05-1.93-0.83-0.28=9.75萬元），說到手2.14萬元明顯不符合事實。
五、在計算企業所得稅時，稅率適用錯誤。對相關優惠一無所知，不知道充分享受優惠政策：如果是以前年度，根據財稅[2015]99號規定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。而自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
整體上看，《公司收入200萬，稅後到手只有2.14萬，哭了！》一文似是而非，沒有搞懂會計基本核算、增值稅價外稅、交易雙方誰來承擔稅費、小型微利企業所得稅優惠政策等等基礎財稅知識，屬於不懂稅務及會計的“非專業人士”杜撰的案例。除了搏得眼球之外，反而對人們產生了誤導，不利於實體經濟的發展以及為實體經濟發展創造良好輿論氛圍。一些網站在轉載時，甚至添加了“綜合新華社、央視財經”等字眼，試圖增強權威性。但這恰恰說明欲蓋彌彰。相反，從國內每天新增註冊企業數量來看，更證明並不符合事實。對此，有必要予以澄清。
附《公司收入200萬，稅後到手只有2.14萬，哭了！》全文，以作對照。在疑點部分，以黑體字標出。
目前在中國如果自己創業，開家公司，要多高的利潤才能在納稅後，還有賺頭呢？200萬元銷售收入的公司，房租、工資、辦公、材料、設備合計成本160萬元，毛利40萬元。創業者一陣狂喜，賺了40萬元，不錯……但是，如果交完各種稅費，結果到手只有2.14萬元！你沒看錯是2.14萬元（不是21.4萬元），是不是欲哭無淚。具體收入、成本、稅收清單如下，童叟無欺。
假設你開了家公司，用黏土燒製瓷器賣，一年下來，經營狀況如下：
廠房是租的，佔地面積2000平方，談的是稅前租金，相關稅費由租戶負責。廠房月租1萬元（稅前），年租金12萬。
黏土是買回來的，花了10萬元。
公司有兩臺車，一臺載重5噸的貨車用來送貨，一臺2.5升的轎車用來辦公。每年汽油費4萬元。
僱傭員工的支出（含工資、獎金、社保、代扣個人所得稅等）共花了110萬元。
水費、電費、煤氣費、通訊費、辦公費共花了15萬元。
設備維護和折舊9萬元。
今年賣了200萬元產品（含稅）。
我今年能掙多少錢呢？是不是掙了200-12-10-4-110-15-9 = 40(萬)？
當然不是，要先交稅。下面算一算要交多少稅：
稅項1：租廠房的稅費
(a) 營業稅： 12*5% = 0.6(萬)
(b) 城建稅： 0.6*7% = 0.042(萬) （這是在城市的稅率，鎮的話低一點，5%）
(c) 教育費附加： 0.6*3% = 0.018(萬)
(d) 房產稅： 12*12% = 1.44(萬)
(e) 土地使用稅：
以廣州為例，廣州市工業用地稅率分為五檔：15元、12元、8元、5元、3元
按三級用地的標準，每年每平方米8元。
2000*8 = 1.6萬
(f) 印花稅： 12萬*1‰ = 0.012萬
以上(a)~(f)，租廠房稅費合計：0.6+0.042+0.018+1.44+1.6+0.012 = 3.71(萬)
稅項2：車船稅
720+480 = 0.12萬
稅項3：印花稅
購銷合同（不含增值稅價）的0.3‰：
200/(1+17%)*0.3‰ = 0.05(萬)
稅項4：增值稅
(200-200/(1+17%))-(10-10/(1+17%)) = 27.61(萬)
稅項5：城建稅——增值稅的7%
16.15*7% = 1.93(萬)
稅項6：教育費附加——增值稅的3%
16.15*3% = 0.83(萬)
稅項7：地方教育費附加——增值稅的1%
16.15*1% = 0.28(萬)
以上1~7項稅費合計：
3.71 + 0.12 + 0.05 + 27.61 + 1.93 + 0.83 + 0.28 = 34.53(萬)
下面計算稅前利潤，這是企業所得稅的稅基。計算所得稅時，增值稅不得抵扣成本。所以計算稅前利潤時，也不得用增值稅抵扣成本。
稅前利潤 = 200/(1+17%)-12-10-4-110-15-9-3.71-0.12-0.05-1.93-0.83-0.28 = 4.02(萬)
稅項8：企業所得稅，稅率25%
稅前利潤*25% = 4.02*25% = 1.01(萬)
下面計算企業稅後利潤： 4.02-1.01 = 3.01(萬)
要把企業利潤提出來，作為企業主的個人收入，就要分紅。分紅需繳個人所得稅。
稅項9：個人所得稅，稅率20%
3.01*20% = 0.6(萬)
企業主最後到手的錢為：3.01-0.6 = 2.41萬。如果攤分到12個月的話，月收入是2008元。以上還沒計算企業主應給自己繳交的社保費用，如果按2016~2017年廣州的標準，每個月至少要交一千多元的社保費。這樣企業主可支配收入每個月只有幾百元。你原以為全年有40萬利潤，事實上在這麼薄的利潤之下，全年基本白乾。
在以上的計算過程中，企業主繳交的稅費合共是：34.53+1.27+0.76 = 36.56(萬)
這裡至少還有一項稅費還沒算進去：汽油稅。根據2016年3月92號汽油的油價和稅率，每100元汽油含稅50.36元。本案中年花費4萬元油錢，其中包括油稅：4*50.36% = 2.01(萬)
這樣，企業主全年繳稅就是36.56+2.01 = 38.57(萬)
還要說明的是，這38.57萬的稅費，只包括了企業和企業主所繳稅費，尚未包括企業員工所繳的個人所得稅。本案中，根據員工人數和工資的不同，所繳個人所得稅總金額可能在幾萬元到幾十萬元之間。
這個案例告訴我們，目前在我國，照章納稅的話，微利行業難有生存空間。要做就要做暴利行業。
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