预付卡业务在我们的工作中是十分常见的，但很多会计对这方面的涉税处理方法却不太了解，今天小e分享相关的干货，希望能给大家的工作提供一些帮助。
增值税处理
1、预付卡充值时只能取得增值税普通发票，支付机构不得向购卡人、持卡人开具增值税专用发票。
2、消费时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。（单用途卡）
持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。（多用途卡）
开具增值税普通发时应使用，未发生销售行为的不征税项目”601 “预付卡销售和充值”。
企业所得税的处理
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018年第28号）第二条，税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。这里均强调支出与取得收入有关且已经实际发生。
1、购卡（充值）时的处理
企业购卡或充值时只是将资金预付给了发卡单位，支出并未实际发生，购卡资金作为预付款处理。
借：预付账款
贷：银行存款
2、做为职工福利发放时
借：管理费用-职工福利费
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：预付账款
3、赠送给客户时
借：管理费用-业务招待费
贷：预付账款
注意：购物卡相关业务极易发生虚开发票、虚增成本问题，企业可按照《国家税务总局公告 2018年第28号 》要求收集整理相前的领用人签名记录、代扣个税记录等相前的证明资料，据以证明预付卡支出的真实性、合理性。
个人所得税的处理
1、 将购物卡发放给职工时，则按照购物卡的团购价格并入当月工资薪金所得代扣代缴个人所得税。
2、如果是赠送给企业客户，则不需要扣缴个人所得税；如果是赠送给个人客户，则需要分别不同的情况代扣代缴个人所得税。根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定：二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
（1） 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
（2） 企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
（3） 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。”
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