这个消息有点冷！
新税务局要用这种方法清查社保漏洞，你准备好了吗？
政府决定将社保交给税务局代收的那一刻起，就告知天下。
父母官要替劳动大众讨债了。
欠债要还，这是天经地义的事情。
一直以来企业老板为此情绪不佳。
纠结
郁闷
不发或少发工资，
违背了《劳动法》！
不缴或少缴社保，
违背了《社保法》！
工资薪酬发低了，
招不到好人！
工资薪酬发高了，
缴不起社保！
根据国家养老保险数字统计，
2016 年底缺口已达 4808 亿元。
2012 年基本养老基金的平均结余月数是 19.7 个月，
到 2016 年底已经降为 17.2 个月。
混乱！
缺口！
漏洞！
依靠政府相关部门清查漏铜，实在是如同“煎水作冰”。
大乱大治。
新建制的税务局接手后，除了完成代征工作，还要承载着社保清查漏洞和代收的使命。
任重道远。
企业财务尽快掌握以下几个基本点，迎接税务局清查社保漏洞的到来。
新税务局社保申报管理
用人单位和个人可以直接到所在地税务机关申报缴费，也可以采取网上等其他方式申报缴费。
对主管税务机关已责令限期缴纳，但逾期仍未缴纳或者补足基本养老保险费的用人单位，主管税务机关可以向银行或者其他金融机构查询其存款账户，书面通知其开户银行或者其他金融机构划拨基本养老保险费。
用人单位账户余额少于应当缴纳的基本养老保险费的，主管税务机关可以要求该用人单位提供担保，签订延期缴费协议。用人单位未足额缴纳基本养老保险费且未提供担保的，地方税务机关可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳基本养老保险费的财产，以拍卖所得抵缴基本养老保险费。
因计算错误、操作失误等原因造成费款多缴的，将对超出部分予以退还，并加算银行同期活期存款利息。
用人单位不办理社会保险登记的将责令限期改正；逾期不改正的，将对用人单位处应缴基本养老保险费数额进行罚款
逾期不缴纳基本养老保险费的，自欠缴之日起，按日加收滞纳金和罚款。
具体比例和罚款查阅各地政府原社保办法。
新企业社保违法黑名单
财金〔2018〕385号已公告：在社会保险领域中存在以下情形的，确定为严重失信行为责任人：
① 用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；
② 用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；
③ 应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的
失信人员列入“黑名单”行为与列入税收“黑名单”一样，行为将受到一定的限制。
新税务局对企业社保追诉期
根据《劳动保障监察条例》第20条规定： “违反劳动保障法律、法规或者规章的行为在2年内未被劳动保障行政部门发现，也未被举报、投诉的，劳动保障行政部门不再查处。
前款规定的期限，自违反劳动保障法律、法规或者规章的行为发生之日起计算;违反劳动保障法律、法规或者规章的行为有连续或者继续状态的，自行为终了之日起计算。”
社保交税务局代收后，将会出台更加严厉的法律措施。（具体执行，应参照相关法律和地方政府规定）
新税务局清查社保漏洞手段
根据《中华人民共和国社会保险法》十五条：“基本养老金根据个人累计缴费年限、缴费工资、当地职工平均工资、个人账户金额、城镇人口平均预期寿命等因素确定。”
关键词 “工资”。
通过税收数据库采集企业工资金额、人员信息。
以此分析企业历史以来社保漏洞存在的可能性。
企业员工在建立的劳动关系之下，发生的企业所得税税前扣除的工资薪酬，作为计算社保的基数，毫无疑问就成为税务局测试和比对社保真实性的一项重要数据。
用企业个人所得税申报人数以及计税基数就可以测试出缴纳社保的准确性。
数字之间的关联性。
新税务局社保漏洞疑点分析
1、用企业发展规模、速度测试企业用工状况，用工数量增减的变化。
2、企业所得税税前扣除的工资/员工人数，计算出员工平均工资额进行分析。
根据以上的图示，我们看到，税务局追查企业缴纳社保上缴的漏洞：
根据企业所得税税前扣除的工资总额，就可以计算出企业的用工状况；
根据企业年末申报的数字就可以测试出企业用工人数；
根据企业用工人数和支付的工资就可以测试出社保是否违法行为。
税务局即将开始对企业社保漏洞追查的
基本方法：
按照企业上报的个人所得税计税基数，比对企业缴纳社保的的基数是否一致。
如果社保计算计算基数低于缴纳个人所得税计税基数，就为测试的漏洞和追补的社保。
税务局风险测试重点环节放在人员工资真实性。
例如：根据行业用工劳动报酬制定的合理性和真实性。
高管人员工资？
中层领导工作？
员工人员工作？
如果管理人员和其他员工的工资低于同行业相同人员工资，视为异常。
税务预警提示：
存在企业财务将高管人员工作分解到低工资员工工资报酬中，以此减少个人所得税。
以此延伸测试缴纳社保的准确性。
以此延伸测试劳动力、个人所得税申报的工资薪金所得与社保、年金缴费基数是否匹配。
此次企业社保漏洞大检查主要手段，就是用实际申报计算个人所得税的税基测算社保计算基数
是否真实？
是否准确？
是否匹配？
如果计算个人所得税的工资数额大于社保计算的基数，就视为社保缴纳漏洞。
今后，
只要是个人所得税检查就必然会涉及到社保的检查。
今后，
企业少缴社保的行为将会承担一定的法律责任。
如果明天税务稽查进入你企业，
少缴的社保藏好了吗？
税东家 - 徐箐老师
徐箐老师，税务机关多面手，用近40年税务工作经验教你玩转税务稽查，掌控税收技能，开启税收方法论、税案说法、避税规则，助力您成为税收操盘手
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