犯罪嫌疑人指認現場。胡驥 攝
原題：循環走賬躲避追查
寶雞特大虛開發票案“套路”深
法治週末特約撰稿 譚琳
近日，國家稅務總局公佈了7起2017年打騙打虛專項行動典型案例，由陝西省寶雞市公安局破獲的一起特大虛開增值稅專用發票案被列入其中。
3年多的時間裡，兩名寶雞籍青年夥同一名資深女“會計”，利用網上購買的他人身份證，註冊了6家“空殼”公司，在沒有任何實際業務往來的情況下，向新疆、河南、陝西等多省市140餘戶企業虛開千餘份增值稅專用發票，價稅合計高達1.98億元，從中獲得數百萬元高額利潤。
那麼，這個犯罪團伙是如何作案斂財的？寶雞市公安機關又是如何成功破案的呢？
“皮包公司”露馬腳
2017年4月14日，按照陝西省統一部署，寶雞市公安局經偵支隊配合寶雞市國稅稽查局開展突擊檢查行動。
青年小高某、康某是固城商貿的兩位老闆，高某某擔任這裡的會計。這個商貿公司，除了小高某等3人，再無其他工作人員。
憑藉多年的職業經驗，民警和稅務稽查人員對固城商貿的正規性產生了懷疑。稽查人員開始查看該商貿公司的會計憑證等資料。此時，一旁的公司老闆小高某顯得神色緊張。
稽查人員檢查發現，固城商貿的賬目極其混亂、漏洞百出。
就在此時，一摞空白紙張從賬本中掉了出來，經偵支隊民警沙君超撿起紙張發現，空白紙上竟然印著成都某公司的公章。隨白紙散落的，還有一份成都公司與固城商貿的空白購銷合同。
接著，檢查人員又發現了一些空白的增值稅專用發票以及其餘5家公司的營業執照。這些東西是什麼？面對現場民警的詢問，小高某支支吾吾、答非所問。
在民警不斷的詢問下，小高某承認：這5家公司實際上也由他和康某控制，2013年，他們從網上購買了3張身份證，又利用兩位親戚的身份信息，註冊了這5家公司。
“我們發現，長期以來，固城商貿每月開出的增值稅專用發票份數及價稅合計金額，遠遠超出了國家的規定，並且其經營狀況與實際申報開票情況嚴重不符，存在重大虛開增值稅專用發票的嫌疑。”
隨即，偵查人員將情況向上級公安機關彙報後，對固城商貿的辦公室展開深度搜查：找到了20餘枚印章、十幾張銀行卡、空白髮票和其他資料等大量虛開發票犯罪證據。小高某等3人被民警當場控制。
寶雞市公安局經偵支隊立即成立專案組，對這起涉嫌虛開增值稅專用發票案立案偵查。
循環走賬躲避追查
“虛開增值稅專用發票案件的偵破不同於一般的刑事案件，在這些案子中，難以查實具體的犯罪人員、涉案公司等。”負責案件信息數據整理和調查共組的沙君超說，對於此案，他們只能從海量的銀行交易信息、票據信息和其他相關數據信息中，找出蛛絲馬跡，通過數據和數據間搭起的串聯網，為案件偵破提供真實有力的證據。
為了查明案件事實，專案組民警從虛開增值稅專用發票的銷路和進項發票的來源兩個方向同時展開調查。
在稅務部門的配合下，辦案民警從查獲的十幾張銀行卡的交易信息中，發現了諸多資金循環走賬的信息。
“舉個例子來說，我們在調查中發現，寶雞某鈦材經銷商蔡某，作為下游企業，也就是虛開增值稅專用發票的買方，2016年10月20日，有一筆8萬元的款項，從該公司賬戶轉入固城商貿的賬戶，再由固城商貿的賬戶轉到了康某的賬戶，第二天這筆錢又流轉到了會計高某某的個人賬戶。但讓我們十分驚訝的是，10月22日，高某某把8萬元打回到了蔡某公司賬戶，時隔兩天，蔡某又通過個人賬戶向高某某轉賬6400餘元。”沙君超說。
之後，蔡某通過支付票面價稅合計8%的金額為手續費(價稅合計8萬元的發票，手續費為6400元)作為此次購買虛開的增值稅專用發票的實際費用，將錢打入會計高某某的賬戶。至此，這單交易算完成。蔡某便可拿著買來的發票去稅務機關抵扣稅款。
兜兜轉轉一圈，錢從銀行賬戶“一進一出”，成為該團伙掩人耳目，躲避稅務機關追查的妙計。
犯罪團伙全部落網
經過辦案民警對數萬條銀行交易信息、數據的彙總和分析，加上犯罪嫌疑人的供述，最終查明：自2013年以來，小高某他們註冊的6家公司，基本無實際業務往來，卻以6家“空殼公司”的名義，以支付票面價稅合計4%至7%的金額為手續費，陸續從四川、甘肅等地購買虛開的增值稅專用發票985份，價稅合計達1.03億元。
“他們將增值稅專用發票拿到手後，便四處尋找買家。會計高某某關係網豐富，多數買家都由她提供，並經過她，將發票賣出去。”沙君超說。
這個團伙把虛開的增值稅專用發票賣出去後，會繼續按照買家的需求虛構合同，虛開增值稅專用發票，並向買家以收取票面價稅合計8%至12%的金額作為手續費。最後，會計高某某虛構公司賬目，以應付稅務機關檢查。
小高某等人通過向內購買發票和向外虛開發票，來賺取開票費，實現無業務往來情況下的“空手套現”，以此獲得暴利。
經查，從2013年至2017年，該案的買票單位遍佈新疆、河南、陝西多個省市，共涉及140餘家企業。小高某3人共虛開增值稅專用發票1100餘份，涉及價稅合計9800餘萬元。這也是寶雞警方截至目前破獲的涉及企業最多的特大型虛開增值稅專用發票案。
該案中，寶雞市一傢俬營企業負責人蔡某成為最大的接受虛開增值稅專用發票人員。3年多來，僅他個人公司所購虛開增值稅專用發票達129份，稅額合計1400餘萬元，其公司已在稅務機關非法抵扣稅款200餘萬元。去年5月，蔡某也因涉嫌虛開增值稅專用發票犯罪被公安機關刑事拘留。
因案情重大並且複雜，涉及企業及單位眾多，去年7月，該案被公安部列為督辦案件。犯罪嫌疑人小高某、康某、高某某、蔡某4人因涉嫌虛開增值稅專用發票罪被寶雞市人民檢察院批准逮捕。
據瞭解，今年5月初，案件已經由寶雞市人民檢察院起訴至寶雞市中級人民法院，等待小高某他們的將是法律的嚴懲。
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