二、应纳消费税税额
方法 | 适用范围 | 计税公式 |
从价计征 | 一般应税消费品 | 应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率 （1）应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） （2）组成计税价格： 自产自用：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 进口环节：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） |
从量计征 | 啤酒、黄酒、 成品油 | 应纳税额=销售数量×定额税率 |
复合计征 | 卷烟、白酒 | 应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率+销售数量×定额税率 |
四、个人所得税
应税项目 | 费用扣除 | 适用税率 | 计税公式 |
工资、薪金所得 | 月扣除3500元（或4800元） | 七级超额累进税率 | 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 |
个体工商户生产、经营所得 | 全年收入扣除成本、费用、税金、支出及亏损 | 五级超额累进税率 | |
对企事业单位承包经营、承租经营所得 | 全年收入按月扣除3500元 | 五级超额累进税率 | |
利息、股息红利所得 | 无费用扣除，每次收入即为应纳税所得额 （需注意持有上市公司股票，股息的差别化规定） | 20% | 应纳税额=应纳税所得额×20% |
偶然所得 | |||
其他所得 | |||
劳务报酬所得 | （1）每次收入不足4000元：定额扣除800元 （2）每次收入4000元以上：定率扣除收入的20% | 20%（对一次取得的劳务报酬所得20000元以上，实行“加成征收”） | |
稿酬所得 | 20%（并按应纳税额减征30%，实际税率为14%） | ||
特许权使用费所得 | 20% | ||
财产租赁所得 | （1）缴纳的税费 （2）修缮费用 （800元为限） （3）每次收入不足4000元：定额扣除费用800元 （4）每次收入4000元以上：定率扣除收入的20% | 20% （个人出租住房10%） | |
财产转让所得 | 每次财产转让的收入额扣除财产原值和合理费用 | 20% |
温馨提示：考试不能死记公式，大家一定要对照习题理解记忆！只有将这些公式吃透才能消化吸收，为己所用！预祝大家顺利通关！
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