1.（本題15分）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批准報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發生的相關交易或事項如下：
資料一：2×19年1月5日，甲公司於2×18年1月3日銷售給乙公司並已確認收入和收訖款項的一批產品，由於質量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經雙方協商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，並取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。
資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯方處取得丙公司55%的股權，並取得丙公司的控制權，在此之前甲公司己持有丙公司5%的股權，並將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和後續購買55%的股權不構成“一攬子交易”。
資料三：2×19年3月10日，註冊會計師就甲公司2×18年財務報表審計中發現的商譽減值問題與甲公司進行溝通註冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，並要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。
甲公司按淨利潤的10%計提法定盈餘公積。
本題不考慮除増值稅以外的稅費及其他因素，要求：
( 1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬於資產負債表日後調整事項，並編制相關會計分錄。
( 2）判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權是否屬於資產負債表日後事項調整事項，並編制相關會計分錄。
( 3）判斷甲公司2×19年3月10日調整商譽減值是否屬於資產負債表日後調整事項，並編制相關會計分錄。
綜合題第1題解析
( 1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬於資產負債表日後調整事項，並編制相關會計分錄。
判斷：屬於資產負債表日後事項
分錄：
①衝減收入
借：以前年度損益調整—主營業務收入 100
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 16
貸：其他應付款 116
同時
借：其他應付款 116
貸：銀行存款 116
②去稅務局，不用考慮稅
③結轉以前年度損益調整
借：盈餘公積 10
利潤分配—未分配利潤 90
貸：以前年度損益調整 100
( 2）判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權是否屬於資產負債表日後事項調整事項，並編制相關會計分錄。
判斷：不屬於資產負債表日後事項！
分錄：
①原股權視同銷售
借：長期股權投資 5000
貸：交易性金融資產—成本 4500
—公允價值變動 400
投資收益 100
②進一步支付對價
借：長期股權投資 55000
貸：銀行存款 55000
或者合成一筆分錄
借：長期股權投資 55000+5000=60000
貸：銀行存款 55000
交易性金融資產—成本 4500
—公允價值變動 400
投資收益 100
( 3）判斷甲公司2×19年3月10日調整商譽減值是否屬於資產負債表日後調整事項，並編制相關會計分錄。
判斷：屬於資產負債表日後事項
分錄：
①調整減值準備
借：商譽減值準備 20000
貸：以前年度損益調整—資產減值損失 20000
②去稅務局，沒有告訴稅率，不考慮
③結轉以前年度損益調整
借：以前年度損益調整 20000
貸：盈餘公積 2000
利潤分配—未分配利潤 18000
