政 策
成都市國家稅務局在《關於增值稅納稅申報比對新規的最新溫馨提示》對一般納稅人未開票收入的申報做了以下溫馨提示：
1、發生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日後查證。
2、如果對未開票收入在日後開具發票，則對開具發票期間， 申報增值稅在“未開票收入”填列負數衝減，系統會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，並提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。
如證明不充分或無法提供，當月將不能進行未開票收入負數衝減申報；證據充分但因時間跨度較大或金額較大導致申報異常處理崗無法當場完成審核的， 申報異常處理崗在“異常比對轉辦單”上簽字轉稅源管理部門處理崗進行核實，稅源管理部門處理崗核實後可以解除異常的，在轉辦單上簽字確認後納稅人可以進行正常申報和解鎖稅控設備。
解 讀
簡單歸納一下需要注意的事項：
1、未開票收入申報，主要原因就是增值稅納稅義務時間不是以是否開具發票為唯一準繩，如果沒有開票但是達到增值稅納稅義務時間的，也必須在達到當月申報繳納增值稅。
2、《國家稅務總局關於印發的通知》沒有限制未開具發票欄不得以負數列示，只是統一的將這欄次納入數據比對。
3、一般納稅人發生未開票發票申報其實就兩個步驟。
第一、發生時的申報處理，直接填列在未開具發票欄，增值稅納稅申報表附表一。第二、後期的申報處理。
如果後期不再補開發票，那就沒有後續任何操作了；如果後期補開發票，那就進行未開票發票負數的申報處理，避免重複申報的發生。
4、未開具發票負數申報會啟動異常比對處理程序，一般納稅人需要準備相關資料證明負數金額的合理和真實，正常情況下大廳可進行審核，但如果數據跨度較大或者金額較大，都需要轉稅源管理科進行復核。
5、5月1日後，未開具發票欄填寫負數後都會增加一般納稅人跑稅務局的麻煩，建議經常發生這種業務的企業諮詢當地稅務局是否有白名單制度，如果有，可以備案後自行解鎖身邊，那就可以減少跑稅務局的次數。
6、那麼實踐中到底怎麼申報？
我們以一個真實案例來說明：
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
大廳申報要準備哪些資料呢？
A、比對異常轉辦單
B、增值稅納稅申報表全套打印蓋章
C、未開票收入明細清單、合同、收款記錄、發票等證明材料
D、金稅盤
資料準備好之後申報異常處理崗在“異常比對轉辦單”簽字後在大廳窗口申報解鎖，如果出現數據金額較大或者跨度較大，還需要稅收管理員審核確認後才可申報解鎖。
未開票收入明細這個是自己做的，稅務沒有格式，目的就是稅務局要複核一下你前期每個申報期申報的未開票收入是多少，本期申報的負數有沒有超標。
比對異常轉辦單去大廳領取，格式如下：
申報完之後，扣款後一定把稅票打出來。
回來查看申報系統，已經變成已經申報。申報方式是上門申報。
本文來源：二哥稅稅念。
在這裡相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，
下方評論區留言：想要學習，並收藏本文；私信小編：學習
即可領取一整套系統的會計學習資料！還可以免費試學會計課程15天！
因領取人數太多，不能及時回覆，請大家耐心等待。。。。
