爱旅行的欢歌
一、问题分析
首先纠正一下，这个5000元不是起征点的概念，个税中没有起征点的概念。
按照个人所得税的规定，综合所得收入可以每年减除费用60000元，折合每月5000元。综合所得收入包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得。这四个项目中经常性的是工资薪金所得，一般都将每月5000元的费用放到工资薪金项目中来计算个税。对于另外三项，则因为收入来源不固定，征税方式不一样，所以实际中不适用5000元的费用扣除。
二、劳务报酬
按照税法规定，劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得这3项所得计算个税的方法是——以每次收入额减除20%的费用后再适用不同的税率来计算个税。其中稿酬收入还继续减按70%来计算个税。
在今日头条等自媒体获得的收入，在税法上都当作劳务报酬所得，以每月收入作为一次收入来计算个税。按照劳务报酬计算个税的方法，每次收入4000元以下，直接减除800元的费用，超过4000元的，再按20%来减除费用。
因为减除额是800元起步，如果你的劳务报酬收入小于800元，所以就不计算个税了，这种计算方法让大家以为是800元以下不征。其实不是的，只是不预征，它依然要纳入综合所得来进行汇算。
三、个税汇算
在第二年进行综合所得汇算时，是将你全年所有的劳务报酬累计起来重新计算个税，如果你的累计额超过4000元，就按20%减除费用后作为收入，并入工资薪金等收入，再将所有的收入对照3%~45%的税率表重新计算个税。因此，平时好像不到800元的劳务报酬不缴税，不代表着第二年汇算时不缴税。2020年的汇算期还没有结束，网上已经有很多人大叫怎么要补那么多税，这就可能是平时收入来源多而小，全年一算总账——惨了！
左刀，2020.04.17
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左刀三爷聊财税
此言不息，确实有的纳税人收入超过800块就开始交税了。同时，大部分的纳税人5000元左右的收入，一分钱税都不上。本文详细说说为什么。
一、综合所得的具体分类
收入大于800要上个税和不超过5000元不上税的区别，主要由综合所得的种类决定。并非因纳税人的身份或者外貌特征决定。并且，这种差异仅仅存在于预缴阶段，是时间性差异的概念。
综合所得，主要有4类：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许经营所得。
虽然汇算清缴时，四类收入合并后的起征点是5000元（年累计60000元），但是按月或者按次预缴时，其中的劳务报酬、稿酬、特许经营权所得“起征点”就变成了800元；工资薪金的起征点依旧是5000元。
二、举例说明
A、纳税人2019年12月入职一家公司，取得工资薪金5000元。分别计算预缴税款和年终汇算清缴应纳税额。
解：
代扣预缴个人所得税=（5000收入-5000起征点）*税率-速算扣除数=0
不考虑汇算清缴的必要性，计算汇算清缴应纳税额=（5000全年累计收入-5000*12个月起征点）*税率-速算扣除数=0
B、纳税人2019年某月在某头条平台获得广告分成收入5000元，没有其他收入。分别计算预缴税款和年终汇算清缴应纳税额。
解：
纳税人从某头条平台获得的广告分成收入，属于劳务报酬的范畴。
代扣预缴个人所得税=（5000收入-（1-20%扣除））*税率-速算扣除数=5000*80%*20%税率=800元
不考虑汇算清缴的必要性，以及假设该纳税人没有其他收入。计算汇算清缴应纳税额=（5000全年累计收入-5000*12个月起征点）*税率-速算扣除数=（5000-60000）*3%-0=0
同时，向税务机关申请退税800元，税负等0。
C、纳税人2019年某月在某平台获得稿酬收入5000元，没有其他收入。分别计算预缴税款和年终汇算清缴应纳税额。
解：
纳税人取得稿酬收入，由义务扣缴人按月（次）履行代扣预缴，上交国库。
代扣预缴个人所得税==5000*70%80%*20%税率=560元
不考虑汇算清缴的必要性，以及假设该纳税人没有其他收入。计算汇算清缴应纳税额=（5000全年累计收入-5000*12个月起征点）*税率-速算扣除数=（5000-60000）*3%-0=0
该纳税人预缴税款560元大于汇算清缴应纳税额0元，超过部分560元可以向税务机关申请退税。
三、一点思考和一点建议
综上所述，综合所得四类收入，在代扣预缴阶段各不相同。但是，道理汇算清缴就一样了。
预缴税款和汇算清缴产生差异，可以退（补）税款，整体对纳税人的影响有限。
细心的读者可能发现了，都是从某平台获得的收入，认定为广告分成（劳务）或稿酬，预缴的税金也不一样。建议平台把支付给创作者的分成，当稿费支付。哈哈……
顺通财税段贤明
实习赚的钱，在头条赚的钱，都是劳务报酬，不是工资薪金。
工资薪金平常是按月扣除5000元的费用，尽管与工资薪金同属综合所得，但劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得只是在次年度个税汇算清缴时与工资薪金合并，而平常预缴预扣个税时，按各自的税率计算个税。
劳务报酬的个税计算如下图：
实习赚的钱以及头条赚的钱（稿酬等除外）均属于劳务所得，按上图计算个税 ，进行预扣预缴。
稿酬也是大致如此，税率为20%。稿酬的平常预扣预缴的计算是，稿酬所得扣除800（稿酬不超过4000）或20%（稿酬超过4000）后，再扣除30%（或者说应纳税所得额减按70%）后与20%的税率计算个税。比如稿酬5000元，预扣预缴的个税=5000*(1-20%)*(1-30%)*20%=560元。
特许权使用费所得税率为20%，计算近似稿酬，但没有稿酬再进行30%的优惠扣除。特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额（4000元以内）=（特许权使用费所得-800）×20%
应纳税额（4000元以上）=特许权使用费所得×（1-20%）×20%
