最近幾天，上市公司頻頻爆雷：
瑞幸 22 億元的驚天造假案還未完全消退，愛奇藝又被做空機構指出業績造假，就在今天上午，好未來也因被爆銷售誇大登榜熱搜......
而“財務造假”，這個財會們老生常談的話題也再次成為圈兒裡的時下熱門。
一場造假，必定事關會計處理，也必定事關業務舞弊，它可能會遲到，但卻不會缺席。
早在 2017 年，有關機構就從過去十年間在滬深兩市、新三板及香港上市的財務造假企業中挑選了 155 家，初步統計並分析整理了當下的企業財務造假地圖。
接下來我們也將由此出發，並給大家簡單地分享一下在會計分錄中常見常用的造假方式、識別方法等。篇幅較長，但都乾貨滿滿，箇中有所遺漏的，歡迎大家指正補充哦～
企業財務造假地圖
1. 地域分佈上
就樣本數據來看，沿海一帶企業財務造假最為頻繁，其中，廣東 18 家，福建 15 家，山東 12 家，湖南 10 家，遼寧 10 家，黑龍江 8 家。
2. 行業分佈
農林牧漁行業是重災區。155 家樣本企業中，涉及農業、林業和牧業的公司達 28 家，能源礦產 17 家，消費品與食品、電子電氣各 11 家。
3. 造假方式
被查出的造假大多直接在收入和成本上做文章，比較簡單粗暴。
這些之外，我們也發現，還有一些造假方法也時常會被用到：
而一旦出現造假，讀清財報也便成了識別過程中最基礎，也是最重要的一步。
通常，相對於資產負債表和利潤表，現金流量表造假難度較大，一般常用來輔助驗證“資產負債表”和“利潤表”的造假痕跡，所以它也被認為是相對最可靠的一張表。我們且看資產負債表和利潤表。
會計科目中的常見造假和識別方法
1. 資產負債表
大部分人其實並不具備對公司進行審計的條件，所以這裡的識別方法主要也是利用公開信息來分析的。
2. 利潤表
這個層面的財務造假無非就兩種情況：
①虛增淨利潤，通常為了提升公司股價或者粉飾管理層業績等；
②虛減淨利潤，通常為了逃稅或者調節利潤在不同期限的分配。
虛增淨利潤一般是通過虛增營業總收入、公允價值變動損益、投資收益等調增類科目或者虛減成本費用等調減類科目來實現。
表現在會計科目裡，主要有以下這些方式：
虛減淨利潤一般和虛增淨利潤操作方式相反，所以我們也就不再多說了。
但企業造假往往是一個系統工程，可能會涉及到多個科目，多個報表。想要識別財務造假，還需要將三張表綜合起來分析。
3. 三張表的核心邏輯勾兌關係
①資產=負債+所有者權益（不含當年新增未分配利潤）+（收入-費用）（不考慮稅收、現金分紅）
這是一般造假的基本邏輯勾兌關係，虛增淨利潤一般使得等式右邊變大，而所有者權益（不含當年新增未分配利潤）和負債通常來說比較難造假，所以一般的造假方式主要是虛增資產。
②淨利潤+調整科目=經營活動現金流淨額
這是間接法計算經營活動現金流淨額的公式，涉及三張表的多個科目，綜合性較強。調整科目如下：
一般，當發現淨利潤與經營活動現金流淨額持續背離時，需要通過細分科目，結合行業橫向對比和歷史趨勢縱向對比，分析背後的原因。
③期末貨幣資金餘額=期初貨幣資金餘額+（經營活動現金流淨額+投資活動現金流淨額+籌資活動現金流淨額）
這是連接資產負債表中“貨幣資金”和現金流量表的一座橋樑。通常來說，貨幣資金相對來說比較難造假，畢竟需要銀行配合，但這樣的案例不是沒有，感興趣的小夥伴可以自行去了解一下。
說了這麼多，其實不是讓大家去學會如何做假賬，因為再高超的技能，總還是有跡可循。恪守職業道德，誠信行事才該是每個身在其中的個人應有的態度。
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來源｜航信幫幫
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