今年开始，内地和香港签署“避免双重征税安排第五议定书”正式实施，您会被双重课税吗？
诶诶诶，别犯晕！今天瑞丰就是要来给你道个究竟的。
先仪式感一下，先来分析“双重课税”的由来，其实它是由法律、税制和经济制度方面的差异引起的，因此也分为3种类型：
- 法律性双重课税：不同国家采取不同的税收管辖权，A国采取居民管辖权，B国采取地域管辖权，小明拥有B国国籍，但是在A国居住，根据这两个国家的税收管辖权，小明需要向两国纳税。
- 税制性双重课税：复合税制引起的，比如对小明的财产，既要征收财产税，又要征收所得税。
- 经济性双重课税：对同一经济关系中不同纳税人的重复征税。
其实被双重课税的情况一点都不罕见，特别是对于跨国公司来说，关键在怎么将税收成本降至最低！
当然这里也会出现一些误区，很多人以为只要是申请了海外居民身份即可避免被双重课税，或者是拿到其中一地的税收优惠！
答案是 NO！
2019年7月19日，中国内地与香港签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（“《安排》”）第五议定书（“议定书”）。
第五议定书2020年1月1日在内地开始实施，香港则是4月1日开始↓↓
协议书内的《安排》有个亮点，瑞丰要带大家仔细品一品：
将防止滥用税收协定的措施纳入《安排》
依据的是2015年10月OECD推出的打击“侵蚀税基及转移利润”方案，确保《安排》符合国际最新标准。
也就是以往通用的滥用税收手段来减少税收成本已经被税务局识破了，并且下定决心要加大力度审核！
OECD关于双重征税和终结公司的使用的报告指出，通过两种方法，税收协定可能被滥用，它们是：
1. 设立直接中介公司
如上图所示情况，小明是A国居民，本应与C国进行贸易来往，但是他
在B国设立了一家中间公司来减轻在C国的所得税负担。因为B与C有税收优惠，然后再把B公司所得汇回国内，再享受A与B之间的税收优惠。
2. “三明治”框架
根据不同地区，不同的税收优惠政策和力度来层层设置中介公司，对利润和成本进行扣除。
为避免滥用税收协定，特别是上述的2种情况，该议定书第二条明确规定：
取消《安排》第四条第三款，用下列规定代替：
“三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为双方居民的人，双方主管当局应在考虑其实际管理机构所在地、其注册地或成立地以及其它相关因素的基础上，尽力通过协商确定该人在适用本安排时应认为是哪一方的居民。如双方主管当局未能就其居民身份达成一致意见，该人不能享受本安排规定的任何税收优惠或减免，但双方主管当局就其可享受本安排待遇的程度和方式达成一致意见的除外。”
其中“人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其他团体。
也就是，如果一家中国内地投资的香港控股公司，同时在内地和香港都有业务，很可能会被认定为
双方居民。
以往出现这种情况，可能直接认定为香港税收居民，因此享受着香港课税的优惠，现在则不是了！需要两地的税务局进行协商！讨论！
另外第六条写得更清楚了：
取消《安排》第四议定书第四条，并在《安排》中增加下列规定：
“第二十四条（附）享受安排优惠的资格判定
虽有本安排其他条款的规定，如果在考虑了所有相关事实与情况后，可以合理地认定任何直接或间接带来本安排优惠的安排或交易的主要目的之一是获得该优惠，则不得就相关所得给予该优惠，除非能够确认在此等情况下给予该优惠符合本安排相关规定的宗旨和目的。”
就是说，如果你的公司框架搭中，存在香港公司，而它无其他实质商业目的的话 ，很可能就直接被认定为是为了获得税收协定优惠的行为，直接被香港税务局say no！
意味着，它不一定能在香港申请到税收居民身份证，也无法享受香港16.5%的低利得税和5%的股息预提所得税...
如果被认定为中国内地税收居民的话，就要交25%的企业所得税了！
瑞丰德永观点
1.CRS实施后，纳税人在展业过程中，要了解清楚中国内地与香港，新加坡、美国、欧盟、英国等各重要贸易伙伴之间的双边税收政策细则，以及不同的司法管辖区间双边税收的相互作用。
2.通过税收筹划来降低税收成本几乎都是所有跨境公司都会使用的手段，但关键是不能滥用税收规定。
3.未来单凭借“香港公司税收局居民身份”，不一定能享受到优惠税率，不确定因素都在提升，因此
需要更多专业人士的服务支持。瑞丰德永曾帮过不少国际客户成功申请到香港税收居民身份，并享受到香港税务局规定的税收优惠，因此经验丰富的我们是您不二之选。
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