应对税务稽查，是每个会计人必须面对的。本文分享应对税务稽查的几项原则。
一、涉税业务以能否通过稽查为标准
〔案例1〕
所得税汇算清缴时，未收到发票的咨询费，需纳税调整吗？
情况1：税务稽查时，已经收到发票。
此种情况下，检查人员所面对的是：
（1）服务已经发生
（2）费用已经支付
（3）企业已经取得了发票
（4）企业已经登记入账簿
（5）发票取得的时间超过了汇算清缴期。
企业所得税法规定，凡是真实发生的，与取得收入直接有关的、合理的支出，都可以扣除，可见，该咨询费的扣除本身，不存在问题。另外法律、法规和规章也没有延迟取得发票的处罚规定，也就是不必担心罚款的行政处罚。
不罚款是一回事，那么税前能不能扣除呢？
在企业所得税上，发票取得延迟与纳税义务的确认之间，并没有直接的关系。除房地产开发业务之外，有关所得税的法律、法规、规章、总局规范性文件并没有将能否扣除与发票是否及时取得相关联。
从另一个方面讲，发票能否及时取得，很大程度上取决于开票方能否及时开具及传递，不及时取得发票的责任不能由收票方承担，更不能因此加大收票方的纳税义务。
也就是说，只要发票在税务稽查前收到，费用在汇算清缴时列支，风险其实很小。
延迟取得发票，会不会导致对方延迟确认收入，从而导致对方偷税？
这是税务人员担心的问题，纳税人一般只对自己的纳税义务负责，不必担心别人。
不过延迟取得发票，会引起稽查人员的注意，变相增加企业被稽查的风险。
情况2：稽查时也未取得发票。
以未取得发票为由，而否定企业的成本费用，不符合政策规定，不能要求补税加收滞纳金和罚款。
在这种情况下，稽查人员对于该咨询服务是否真的发生，与企业取得收入是否相关，金额是否真实这三大问题，会加大稽查力度。如果证据不足，则税前扣除就会受到质疑，从而产生调整、补税的风险。
如果证据不足，则税前扣除就会受到质疑，从而产生调整、补税的风险。
对稽查人员而言，如果以“没有发票”为理由要求补缴企业所得税，则是事实清楚，但政策错误，稽查报告甚至引用不出任何法律、法规、规章，其检查处理结果经不起任何质疑。
同样，如果以“证据不足”为理由否定企业费用开支的真实性，要求补缴企业所得税，则是一个对证据证明力的判定行为。
纵然某位稽查人员可以对证据与证据链视而不见，对企业的解释举证置若罔闻，但稽查过后，会有稽查局自己的审查、听证、行政复议、行政诉讼乃至上访等维权环节。
每一个环节，其实都是一次以理服人的过程，证据越充分胜算越大，对征纳双方而言，后果都是不确定但可以通过概率来把控的。
税务风险是不确定但可以通过概率来把控。每个会计在心中，都应记住，以应对稽查为会计涉税业务的标准。
二、税务人员未必是对的
企业涉税工作中的许多风险，来自于会计自己没有标准。遇事“多问税务人员”成为一些会计的工作原则。
在纳税与征税这件事上，税务机关既是管理员、裁判员，也是运动员，同时还可能是犯错误的人。“多问税务人员”虽然重要，但也须多一个心眼儿，因为税务人员不一定是对的。
〔案例2〕
一家食品公司，报废过期食品，咨询税务人员，对应的增值税的进项税如何处理？
税务人员说，食品过期还未销售掉导致的损失，是管理不善导致的非正常损失，进项要转出。这家公司觉得，如果进项税转出损失太大，就没有对报废产品核算，导致库存商品的账面数比实际数多了50多万。
本例问题就出在对税务人员的观点偏听盲信。
食品过保质期，是食品经营行业的一大特点，凡有保质期的商品，就必然会出现过期的情况，这是经营原因，而非管理的原因，就不应该转出进项。企业决策失误、竞争失败、产品滞销、客户流失，都是正常的经营结果，与管理没有关系。反之因仓库漏雨商品淋湿了而报废，那才是管理不善。
现在账实不符怎么办？多年来50多万元实际发生的损失没有申报扣除怎么办？稽查风险与多缴税的风险并存，现在只有把历年的报废品核算资料准备齐全，在做好准备的基础上，应对稽查走一步看一步了。
这就是典型的自投罗网行为，自己织网把自己网住。
遇事问税务人员后，还必须结合税收政策、企业利益、自我判断进行评价。税务人员不一定是存心欺骗企业，因为其工作方式同时造就了他们的思维方式，他们说的不一定就是对的。
我国税收政策在税务人员违规追责上，有一个特点就是打击违规少征税、纵容违规多征税。
按《税收征收管理法》第八十二条的规定，如果税务人员违规少征税，会被追究法律责任甚至刑事责任；但如果税务人员违规多征税呢，只有一种情况会被追究法律责任，即征农业税时违规多征税会被追究法律责任，甚至刑事责任。但现在取消农业税了，则违规多征税就不会被追究法律责任了，更不会有刑事责任。
这种情况下，税务人员在举棋不定时，显然会倾向于多征税，如果真的征多了，退了就行；征少了万一被牵连上责任，个人风险就大了。他们在日常的征管、稽查、接受咨询、服务等工作中，会不自觉地从多征税角度理解政策与事实。
要点总结：
1.稽查过关，是企业涉税工作，包括财务处理工作的标准。
2.所有涉税工作，都必须按稽查过关要求进行准备和部署。
3.会计要有自己的标准，不要盲信税务人员。
閱讀更多 沒情感 的文章
