行業資訊：
5月29日財政部消息，財政部、稅務總局日前發佈《關於保險企業手續費及佣金支出稅前扣除政策的公告》，給予保險企業手續費及佣金稅前抵扣更多優惠。2019年1月1日起保險企業發生與其經營活動有關的手續費及佣金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過部分，允許結轉以後年度扣除。
2009年3月19日發佈的《財政部 國家稅務總局關於企業手續費及佣金支出稅前扣除政策的通知》規定，財產保險企業、人身保險企業手續費及佣金支出的稅前扣除標準分別是15%、10%，超過部分，不得扣除。
兩文的主要變化，一是財產險企業、人身險企業，稅前扣除的比例分別提高3個百分點、8個百分點；二是超過部分，允許結轉以後年度扣除。
一、保險產業介紹
保險，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對於合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。從經濟角度看，保險是分攤意外事故損失的一種財務安排;從法律角度看，保險是一種合同行為，是一方同意補償另一方損失的一種合同安排;從社會角度看，保險是社會經濟保障制度的重要組成部分，是社會生產和社會生活"精巧的穩定器";從風險管理角度看，保險是風險管理的一種方法。
（一）保險產業結構
傳統保險行業產業鏈包括保險設計、保險公估、資產管理、保險公司、保險經紀商和用戶六大部分，形成一個完整的體系互相搭配運營。
圖1：傳統保險產業結構圖
（二）中國保險代理人
現代保險業中，保險中介包括：保險專業中介、保險兼業代理、保險營銷員；而保險專業中介又包括保險代理人、保險經紀人和保險公估人。保險代理人受保險人的委託，在保險公司授權的範圍內從事保險活動；保險經紀人分直接保險經紀人和再保險經紀人；保險公估人站在獨立的立場上，對委託事項做出客觀、公正的評價，為保險當事人提供服務。
保險專業中介、保險兼業代理、保險營銷員構成了保險中介市場的“三大主體”，在整個保險市場體系中發揮著不可替代的作用。
圖2：保險中介三大主體示意圖
二、保險行業數據追蹤
（一）保險行業發展現狀
2009年開始，我國的保險行業飛速發展，總體增長率水平較高，這與居民收入水平的提高有很大關係，居民收入增加，規避風險與理財意識逐漸在人們心中地位凸顯，加之風險事件在生活中頻發，激發了居民對保險產品的認可度與依賴性。在2018年，我國保費收入已經突破3.8萬億元，較十年前提升3倍多，全國保費收入累計同比增長3.92%。
圖3:2009年-2018年全國保費總收入（單位：億元）
我國財險市場主要有機動車保險、企業財產保險、農業保險、責任險、意外傷害保險等組成。
截止2018年，機動車保險佔比66.64%，仍是財險的最主要險種。佔比第二大的是意外傷害險，佔比僅為5.60%，企業農業保險、財產保險、責任保險也都只佔財險市場的小部分。財險市場整體呈現車險獨大，其他險種跟進的特點。
圖4：財險市場組成情況（單位：%）
在居民投保種類方面，人身險購買比例較大，截止到2018年10月底，全年累計人身險保費達到2.42萬億元，而財產險保費則為8802億元，二者相差約3倍。在人身險中，其中壽險和健康險是支柱險種，截至今年十月，壽險保費收入高達1.86萬億，較去年同比下降6.13%;健康險保費4714億元，較去年同比增長22.69%，人身意外險保費收入916億元，較去年同比增長18.89%。財產險保費截止2018年10月累計收入8802.6億元，較去年同比增長10.57%。
圖5：全國居民購買保險種類佔比
在理賠方面，2018年全年賠付總額為1.23萬億元，同比增長9.99%；與2017年全年賠付總額為1.12萬億元相比，2018年賠付額總體超越2017年賠付總額0.11萬億，保險賠付體制的完善推進了保險行業在居民心中的認可程度。
圖6：賠款及給付累計值（單位：億元，%）
根據國家統計局數據顯示，截止到2018年底，保險系統機構數量為229個，較2017年222個增加7個，同比增長3.15%。在2017年中資保險機構由81家增長到145家，省級分公司個數也有明顯增多，這幾年是保險行業在國內發展最為快速的幾年，機構數和從業人員都有著顯著增多，2018年，保險公司職工人數為123.65萬人，較2017年118.18萬人增加5.47萬人，同比增加4.63%。中外合資公司數量變動不大，僅從2013年的55家增加到2017年的57家，增加了2家。
圖7：保險公司機構數（單位：個，%）
圖8：保險公司職工人數及同比（單位：人，%）
（二）上市保險公司
中國財險市場龍頭公司的優勢極其明顯。主要體現在綜合成本率和市場佔有率方面。 2007-2017年，人保財險、平安財險、太保財險三大巨頭財險公司共佔財險市場份額的65%左右，這一數據有所波動，但在十年來相對穩定。 2012年保險牌照逐漸放開以來，市場競爭有所加劇，三大龍頭企業的市佔率略有下滑。
圖9：財險行業市場集中度（單位：%）
細看三家上市財險公司在近年來的市場表現，人保財險近五年來的市場份額略有所下滑，從2012年的34.9%下降到33.3%，下降1.5個百分點；平安產險呈現了漲勢，從2012年的17.8%上漲到2017年的20.4%，上漲2.6個百分點；太保產險從2012年的12.6%下降到2017年的9.8%，下降2.8個百分點。
圖10：三家財險公司各自市場佔有率（單位：%）
本文來源：天下財經（北京）證券諮詢有限公司實習研究員
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