阿贵小传
我认为，今年国家不会对口罩生厂商增加税收！
疫情使全世界的口罩需求加速攀升，中国作为世界工厂商，全世界的都在像我们“求”物资！
但是，我们应该发现，首先国内口罩生产商众多，但能够满足欧盟标准的生产商少之又少，只能选择在国内销售，满足国内口罩的需求，算是出口转内销
国外情况呢，国外疫情蔓延，美国成为疫情的重点区域，确诊者已突破14万，各州发布紧急措施：居家隔离！疫情让人心惶惶，居家隔离，此时消费需求变为最低的饮食需求，中美经济的关联性，导致一些企业虽说完全复工，但是随着美国的消费需要压缩，所以进来出现了很多国内企业被取消订单，难以为继
因此，国内渐渐明白，只有全球疫情结束，国内经济才能得到发展，国外在疫情下，消费肯定得不到上涨，因此会加大口罩，呼吸机等医疗设备的支持，让这些生产厂商加大生产力度，便利输出程序，防止国外疫情度过难关，国外疫情消失，消费才能恢复，作为世界工厂的中国，才能不断的输出产品
漫步在乡间的小路
2020的春节，新型冠状病毒感染的肺炎疫情迅速爆发和扩散，经呼吸道飞沫和接触传播是该病毒主要的传播途径，因此口罩、手套等防护用品的必要性凸显。疫情期间，关键企业持续开工，例如防护用品生产企业紧急生产、交通运输企业保持物流畅通，其他企业也将陆续复工，为了保障工作人员的健康，工作期间的防护至关重要。本文以最具代表性的口罩为例，阐述企业购买口罩供员工上班使用和企业提供现金补助让员工自行购买口罩两种情况下，财务和税务的合规处理。情形一：企业直接购买口罩供员工上班使用一、企业购买口罩的支出可以计入哪个会计科目？可以计入“劳动保护费”。新型冠状病毒感染的肺炎疫情期间，企业为员工提供口罩等防护物资，目的是避免病毒的传染扩散，保障员工的生命健康安全，该项支出计入“劳动保护费”是符合实际情况的。政策依据：《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）第四条：劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五种工种所享受的有劳动保护费开支的保健食品待遇。《国家安全监管总局办公厅关于修改的通知》（安监总厅安健〔2018〕3号）第三条：本规范所称的劳动防护用品，是指由用人单位为劳动者配备的，使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业病危害的个体防护装备。《国家安全监管总局办公厅关于修改的通知》（安监总厅安健〔2018〕3号）第十条：劳动防护用品分为以下十大类：（二）防御缺氧空气和空气污染物进入呼吸道的呼吸防护用品。二、企业购买口罩的会计分录是什么？（一）一次购买多次领用（1）购买时借: 周转材料-低值易耗品-劳动保护用品 应交税费-应交增值税-进项税额贷: 库存现金/银行存款/应付账款（2）领用时借: 管理费用/销售费用/制造费用-劳动保护费贷: 周转材料-低值易耗品-劳动保护用品（二）一次购买一次领用借: 管理费用/销售费用/制造费用-劳动保护费 应交税费-应交增值税-进项税额贷: 库存现金/银行存款/应付账款三、企业购买口罩的支出是否可以在企业所得税税前扣除？实际发生的合理的劳动保护支出，可以依据合规的扣除凭证税前扣除。企业想在税前扣除劳动保护支出，需要注意以下关键点：第一，确因工作需要。若非出于工作需要，则该项支出不得扣除；第二，为职工配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供；第三，限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。四、企业购买口罩的增值税进项税额可以抵扣吗？取得合规的增值税扣税凭证，可以将进项税额从销项税额中抵扣。政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。劳动保护支出不属于此列。《国家税务总局关于修订的通知》第十条：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。劳保专用部分可以取得增值税专用发票。五、员工取得口罩，需要缴纳个人所得税吗？单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。本公告自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。情形二：企业提供现金补助让员工自行购买口罩一、企业提供购买口罩的现金补助也可以计入“劳动保护费”吗？不可以计入“劳动保护费”，此种情况下可以计入“职工福利费”。政策依据：《国家安全监管总局办公厅关于修改的通知》（安监总厅安健〔2018〕3号）第六条：用人单位应当安排专项经费用于配备劳动防护用品，不得以货币或者其他物品替代。《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条：企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利。二、企业提供现金补助的会计分录是什么？1、计提福利费借：管理费用/销售费用/制造费用-职工福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费2、发放福利费借：应付职工薪酬-职工福利费贷：库存现金/银行存款三、企业提供的现金补助是否可以在企业所得税税前扣除？不超过企业工资薪金总额14%的部分，可以在企业所得税税前扣除。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。四、企业提供购买口罩的现金补助，涉及增值税吗？不涉及。五、员工取得购买口罩的现金补助，需要缴纳个人所得税吗？根据最新的财政部、税务总局2020年第10号公告，免征个人所得税的是防疫的实物，不包括现金，因此现金补贴应缴纳个人所得税。政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条第二项：下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）：单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。本公告自2020年1月1日起施行，截止日期视疫情情况另行公告。
