2020年3月17日，財政部、稅務總局聯合發佈了《關於提高部分產品出口退稅率的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第15號），該公告規定了自2020年3月20日起，瓷制衛生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%；植物生長調節劑等380項產品出口退稅率提高至9%。
自此，除特殊商品標識外的所有出口商品的徵稅率與退稅率不再有差額，這對於出口免抵退企業來說，無疑是一項重大利好政策！
接下來，我們一起來看看該政策發佈後對於出口免抵退企業都有哪些影響吧！
一、提高退稅率對退稅額的影響
生產企業出口貨物，適用免抵退稅辦法的，在計算當期應納稅額和當期免抵退稅額時，都會涉及到退稅率。退稅率的變動，將直接影響企業最終的出口退稅款。
我們通過一個案例來看一下退稅率提高後，對出口企業的影響有多大。
【案例1】某企業是我國境內一家消毒劑生產商，生產的消毒劑主要用於出口。2020年3月生產了10萬瓶消毒劑，其中2萬瓶內銷，價格為30元每瓶；8萬瓶於2020年3月16日出口到歐洲，出口貨物離岸價摺合人民幣為25元每瓶。該消毒液生產成本為10元每瓶，相關進項稅額為60萬，均已取得增值稅專用發票且勾選抵扣。
分析：
1、查詢出口退稅率
消毒劑的海關商品編碼為38089400，徵稅率為13%，3月20日前退稅率為6%。
2、計算當期應納稅稅額
當期不得免徵和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免徵和抵扣稅額抵減額=25*8*(13%-6%)=14（萬元）；
當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免徵和抵扣稅額）=2*30*13%-(60-14)=-38.2（萬元）
3、計算免抵退稅額
當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額=25*8*6%=12（萬元）
由於當期期末留抵稅額38.2萬>當期免抵退稅額12萬，因此該企業3月16日出口的消毒劑應退稅額=12萬元。
【案例2】承接上例，將出口日期推遲到2020年3月23日。
分析：
1、查詢出口退稅率
消毒劑的海關商品編碼為38089400，徵稅率為13%，3月20日之後退稅率為13%。
2、計算當期應納稅稅額
當期不得免徵和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免徵和抵扣稅額抵減額=25*8*(13%-13%)=0；
當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免徵和抵扣稅額）=2*30*13%-(60-0)=-52.2（萬元）
3、計算免抵退稅額
當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額=25*8*13%=26（萬元）
由於當期期末留抵稅額52.2萬>當期免抵退稅額26萬，因此該企業3月16日出口的消毒劑應退稅額=26萬元。
由上述兩個案例的對比可以看出，自退稅率提高後，企業出口退稅額有了大幅的提高。
二、提高退稅率後對賬務處理的影響
出口企業在單證收齊的月份，需要做免抵退的會計分錄。其中，徵退稅差額屬於當期免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額，需要做進項稅額轉出，並在賬務處理上結轉為主營業務成本。
以上文中的【案例1】為例，當期不得免徵和抵扣的進項稅額14萬，會計分錄如下：
借：主營業務成本 14
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 14
上文中的【案例2】，企業出口日期為2020年3月20日以後，徵稅率與退稅率相等，不再涉及到進項稅額轉出。
三、提高退稅率後對報表填寫的影響
生產企業在進行免抵退申報時，應根據單證信息齊全的銷售額（含前期和本期）進行免抵退正式申報，並以此FOB（離岸價格）的銷售額乘以徵退稅率差計算出免抵退辦法不得抵扣的進項稅額，並填報在當期增值稅申報表《附表二》“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”欄（18欄）和免抵退申報表《免抵退稅申報彙總表》“免抵退稅不得免徵和抵扣稅額”欄（25欄）。
15號公告發布後，自2020年3月20日起，不再有徵退稅率差。因此，上述兩個報表標紅欄次都無需再填寫了。
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