對於勞務派遣的處理方法，一直以來都是不少財務人較為頭疼的問題，出錯幾率也尤為厲害。我們的後臺也常常收到類似留言:
勞務派遣人員如何繳稅？工資咋算？會計分錄咋寫？發票又該咋開呢？
如果你也有此疑問，不妨今天跟著我們一起來了解一下吧~
勞務派遣，其本質就是用工單位向派遣單位租用勞動力，由此，用工方也會節省不少工作量。
在這中間，勞務派遣方會承擔人員招聘、合同管理、績效考核等工作，或者說一些政策上面的合理規劃，比如小微利政策牽扯的用工人數等。
勞務派遣如何繳稅
1. 個稅
通常來說，被派遣人員的工資薪酬有兩種方式支付:
■一方支付，實際支付給被派遣勞動者勞動報酬的單位或個人為個人所得稅扣繳義務人。
■兩方支付，被派遣勞動者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實際支付的單位或個人為扣繳義務人。之後納稅人還要自行申報。
個稅法實施條例規定:
工資薪金所得是指個人因供職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與供職或者受僱有關的其他所得。
如果是跨地區地派遣勞動者，比如一些施工企業、影視製作、公關活動類的，相關處理如下:
勞務派遣單位在用工單位所在地設立分支機構的，以分支機構為扣繳義務人；勞務派遣單位未在用工單位所在地設立分支機構的，以用工單位為扣繳義務人。
但建築安裝業還有其特殊性---
總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣依法代扣代繳並向職工作業所在地稅務機關中報稅繳納。
2. 企業所得稅
總局2015年第34號規定:
企業接收外部勞務派遣用功所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（公司）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金的支出和取得福利費支出，其中屬於工資薪金支出的費用，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項費用扣除的依據。
3. 增值稅
財稅[2016]47號規定:
一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，分別按一般計稅方法和 3% 的徵收率計算繳納增值稅。兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險以及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5% 的徵收率計算繳納增值稅。
現實操作中，很多公司會選擇差額計稅的方法，因為它可以為公司少繳部分稅，減輕公司稅負擔，但也需要掌握一些開票、報稅，一些日常工作差異性處理的問題，不然就很容易出亂子了......
勞務派遣如何開票
1. 差額開票
通過新系統中差額徵稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額；備註欄自動打印“差額徵稅”字樣；
2. 一張普票+一張專票
普票是向用功單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用；
專票為管理費的收入（小規模也可以開管理費專票，向稅局或其委託第三方如航信申請代開）
最好分開開具，不確定的情況下可以問問當地稅局。
3. 開票內容
“人力資源服務”勞務派遣服務；“人力資源服務”工資及社保費。
勞務派遣如何做賬
我們從兩個角度來說明一下：
1. 用人單位
■一般納稅人一般計稅
稅率 6%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
①收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
②向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬
■一般納稅人簡易計稅，小規模差額納稅，徵收率 5%
以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額。
①收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——簡易計稅（計提）
應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人分錄）
②向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬
③取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時
借：應交稅費——簡易計稅（扣減）
應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人分錄）貸：主營業務成本
④申報納稅時
借：應交稅費——簡易計稅（繳納）
應交稅費——應交增值稅（小規模納稅人分錄）
貸：銀行存款
■小規模納稅人選擇全額納稅
徵收率 3%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
①收到勞務派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
②向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬
2. 用工單位
■一般計稅
收到勞務派遣公司的增值稅專用發票時：
借：生產成本、工程施工等
管理費用——勞務費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等
應付賬款——××勞務派遣公司
■簡易計稅
支付勞務派遣費用時，簡易計稅項目不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。
借：生產成本、工程施工等
管理費用——勞務費
貸：應付職工薪酬——勞務用工—工資等
應付賬款——××勞務派遣公司
內容較多，消化起來可能需要點時間，也希望大家多多聯繫實際、自查反思，以此獲得更好提升。
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來源｜航信幫幫
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