其他應收款和應付賬款可以衝抵嗎?為什麼?

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當然不能衝抵,兩者代表不同的業務範疇,是要嚴格區分的。往來上其他應收款和應付賬款款即便是核算對象為同一人或同一單位,就不可以可以實現衝抵。

我們先看一下兩個科目的業務實質是什麼?

一、其他應收款屬於資產類科目,主要是核算除了應收帳款、應收票據以外的其他應收或暫付的款項。其他應收款的發生—般與企業的正常生產經營活動無直接聯繫。其核算內容主要包括:預付給企業內部各部門及職工個人的備用金;收取的各種賠款、罰款;存出的保證金;應收利息或股利;應向職工收取的各種墊付款項等。其他應收款是指除應收賬款、應收票據、預付賬款外,企業應收、暫付其他單位和個人的各種款項,具體包括以下幾個方面:

1.預付給公司內部車間、科室和職工個人的各種備用款項;

2.應收出租包裝物的租金;

3.存出的保證金,如包裝物押金等;

4.應向職工個人收取的各種墊付款項;

5.應收、暫付上級單位和下屬單位的款項;

6.應收的各種賠款,包括應向責任者個人和保險公司收取的財產物資等損失的賠償款項;

7.應收的各種罰款;

8.應向購貨單位收取、代繳的稅金款項;

9.其他應收、暫付款項。

二、應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應支付給供應者的款項。應付賬款是由於在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。

1、公司購入材料、商品等驗收入庫,但貨款尚未支付,根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值),借記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金--應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“應付賬款”科目。

2、企業接受供應單位提供勞務而發生的應付但尚未支付的款項,應根據供應單位的發票賬單,借記“製造費用”、“管理費用”等有關成本費用科目,貸記“應付賬款”科目;企業償付應付賬款時,借記“應付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。

3、企業開出、承兌商業匯票抵付購貨款時,借記“應付賬款”科目,貸記“應付票據”科目。

4、企業的應付賬款,因對方單位發生變故確實無法支付時,報經有關部門批准後,可視同企業經營業務以外的一項額外收入,借記“應付賬款”科目,貸記“營業外收入”科目。企業轉銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款),應按其賬面餘額計入營業外收入,借記“應付賬款”科目,貸記“營業外收入”科目。

根據準則規定,企業由於非日常活動產生的經濟利益的流入,應作為“利得”處理,“利得”包括“資本公積”和“營業外收入”,而債務重組收益、非貨幣性資產交換收益等,都記入“營業外收入”。另根據企業所得稅法及其配套文件規定,“因債權人原因確實無法支付的應付賬款,債務人應併入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅”。所以該筆應付賬款應該在納稅申報時調增應納稅所得,計算繳納企業所得稅。

三、其他應收款的發生—般與企業的正常生產經營活動無直接聯繫,而應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等日常經營活動而應支付給供應者的款項。如果直接衝抵,很顯然不符合會計賬務處理原則,更會影響利潤表的核算。在進行會計審計時,會有調節利潤和偷稅風險。


一切都要講究合理,將沒有支付的應付賬款和其他應收款進行衝抵是沒有根據的。


會計梵納斯


非請自來。

這個問題倒是挺有趣,可以與否觀點都有,都有一定的道理,我的觀點更傾向可以衝抵。

單從會計科目間來討論,沒有什麼意義。作為會計,賬務處理是以經濟業務為基礎,發生什麼業務就做什麼賬,這是很簡單的道理,想必大家對此不會有任何疑義。問題來了,具體什麼業務會這兩個會計科目相關呢,又是基於什麼情況相互抵銷呢?搞清楚了這點,問題迎刃而解。

主張兩者不得衝抵的,認為“其他應收款”是資產類科目,而“應付賬款”是負債類科目,兩者核算內容或範圍分別不同,不可以抵銷。類似這種觀點的說法很牽強,並不是站在實際業務角度考慮。

隨便舉個例子都能證實兩者能不能衝抵,咱們也不過多講道理,直接擺事實。

2019年1月份,龍門賬公司借給老王的公司60萬元,先思考這筆業務如何進行賬務處理。同年3月份,龍門賬公司向老王的公司採購一批原材料,價款總計100萬元。

不考慮什麼稅費、利息、哪個債務先到期等其他因素,我就想問,老王的公司欠龍門賬公司60萬元,龍門賬公司欠老王的公司100萬元,怎麼結算?是否非得老王的公司先還60萬元,然後龍門賬公司再轉賬100萬元?我想,恰當的做法應該是,龍門賬公司拿60債權抵銷60萬元債務,向老王的公司償還40萬元,兩家公司債權債務一筆勾銷。

我想,這個例子資金關係不用會計知識,都應該能看明白吧。現在看龍門賬公司賬務處理:

2019年1月份:

借:其他應收款——老王的公司 600000

貸:銀行存款 600000

2019年3份:

借:原材料 1000000

貸:應付賬款 1000000

到這裡的會計分錄,估計都沒有寫不出來的吧。我按上面的思路,再寫一筆,大家看行不行?

借:應付賬款 1000000

貸:其他應收款——老王的公司 600000

銀行存款 400000

行不行?給個說法!如果是可以寫這筆分錄的話,本題完全得以解決;相反,當我沒說。

大概就是這樣了,我先交閃了。


龍門賬


不可以。

因為這兩個科目的核算的業務實質是不同的,不能隨意衝抵。

舉個很實際的例子,你開了個公司,現在要以公司的名義租賃房屋;租賃合同規定:先交一萬元的押金,租金每月一千,可以一季度後再付。

那麼開始租賃的第一個月到第三個月的實際情況是:

1、支付押金給房東:借:其他應收款-押金 10000

貸:銀行存款 10000

2、 計提租房成本: 借:主營業務成本 1000*3

貸:應付賬款 1000*3

一個季度過去後,房東找我們要房租,我們可以已經交過押金為理由不付租金,要求房東直接從押金裡面扣嗎?

當然是不行的,因為押金和租金本就是不同的款項。

同理,在公司財務處理這方面的邏輯,也是一樣的;本就是不同性質的款項,不能隨意衝抵。



誰可補天


其他應收款的掛賬單位如果是和應付賬款的明細單位是同一個債務債權單位,可以依據往來款項的發生時間進行就近抵扣,如果其他應收款已經計提壞賬,擇優先抵減,如果應付賬款對方已經計提壞賬,請不要抵減,這也是財務管理債權債務的一個小技巧,總得來說,拋開企業形象等的潛在因素,以儘快資金回籠為根本[耶]


雨荷志願


如果是一同個人的就可以衝抵,如果對方從你公司借過錢,那就產生了其他應收款,借方計,其他應收款,貸方計銀行存款/現金。你公司從這個人手裡購買貨物或者服務時,借計庫存商品/材料/**費用 。貸計其他應收款以衝減他以前欠款。希望對你有所幫助。


北洺鯤躍


不可以,應付賬款是本公司欠自己的供應商的錢,是本公司和供應商之間債權債務關係。其他應收款是本公司對本公司的客戶以外的債權,主要是對個人的債權。這兩個會計科目都有明細科目,兩個明細科目一般不是同一個公司或個人,所以不可以互相抵。


杜民贊會計師


不可以,因其他應收賬款與應收賬款在報表中都是合在一起體現的,不是衝抵而是疊加在一起的。其他應收款範圍是:房租、無形資產租金等,應收賬款屬於主營業務收入的。


功夫小雅


財務報表列報來說,就算同一家,也不能隨便衝抵,因為是不同期限、不同性質的事項。 法律角度來說,要相互衝抵是要有一定條件才可以。


財稅閒談


不能衝抵,其他應收款和應付款性質不一樣,其他應收款是指除了經營活動以外產生的款項,而應付賬款是因為經營活動中而產生的款項。


麓山逍遙子


從其他應收款和應付賬款兩個科目的核算內容來講,原則上這兩個科目不能衝抵。

其他應收賬款一般包括暫付款,是企業在商品交易業務活動之外發生的各種應收、暫付款項。

其核算內容主要包括:

1、應收的各種賠款(保險等賠款)、罰款(內外部等各種性質的罰款),

2、出租包裝物租金,

3、應向員工收取的各種墊付款項(為員工墊付的水電費、應由員工負擔的醫藥費等),

4、存出保證金,如租入包裝物支付的押金,

5、員工臨時外出辦理業務時的備用金,

6、其他各種應收、暫付款項。

應付款項是企業購買各種材料、商品或接受勞務供應等業務應支付給供應商的賬款,是購銷雙方在購銷業務中在取得物資和支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。

該科目的貸方發生額登記企業購買材料、物資及接受萊蕪供應的應付但尚未支付的款項。

該科目的借方發生額登記償還的應付款項、以商業匯票抵付的應付款項。

該科目期末為貸方餘額,表示尚未支付的應付款項。

當然還存在特殊的情況:

如果購貨企業向A供應商購買貨物的同時,又向A供貨商租入包裝物,並支付了保證金。當購銷雙方業務清算時,根據雙方的業務約定允許其他應收款和應付賬款的科目餘額進行衝抵。

因此,其他應收款與應付賬款是否可以衝抵,需要根據企業經濟業務發生的實際和具體情況來確定。


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