2019年度扣繳個稅的手續費，你公司申請領取了嗎？會計們不要忘記了！
稅局重磅通知！
2019年度“三代”手續費申報期限
由3月30日期延長至5月30號
政策原文：
國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：
為進一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企穩崗力度，紓解企業困難，稅務總局經商財政部，決定延長2019年度代扣代繳、代收代繳和委託代徵稅款手續費申報期限，由2020年3月30日延長至5月30日。 請各級稅務機關按照《財政部 稅務總局 人民銀行關於進一步加強代扣代收代徵稅款手續費管理的通知》（財行〔2019〕11號）和部門預算管理有關要求，進一步優化辦理流程，加強審核核算，及時辦理支付。 國家稅務總局2020年3月13日
5月30日前一定要完成手續費申領
一旦錯過就視同放棄
根據《關於進一步加強代扣代收代徵稅款手續費管理的通知》（財行[2019]11號文）規定：
（1）稅務對三代行為是有退付手續費的政策的，“三代”指的是：代扣代繳、代收代繳和委託代徵。
代扣代繳：指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留並向稅務機關解繳的行為。
代收代繳：指稅收法律、行政法規已經明確規定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取並向稅務機關繳納的行為。
委託代徵：指稅務機關根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則關於有利於稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自願、簡便徵收、強化管理、依法委託的原則和國家有關規定，委託有關單位和人員代徵零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
（2）“代扣、代收扣繳義務人和代徵人應於每年3月30日前「2019年手續費申請延期到2020年5月30日」，向稅務機關提交上一年度‘三代’稅款手續費申請相關資料，因‘三代’單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度‘三代’稅收手續費。”
手續費的返還不僅限於代扣代繳個人所得稅
由於企業涉及最多的就是代扣代繳職工工資個人所得稅行為，因此會計朋友都較熟悉申請返還代扣代繳個人所得稅手續費。
事實上，手續費的返還不僅限於代扣代繳個人所得稅，其範圍還比較寬泛，具體如圖所示。
可能這樣抽象的列個表還不直觀，不急，直接給你舉兩個的實際案例，你就明白了。
（1）委託代徵印花稅
這張發票含稅價只有69870.90，備註上還列明瞭印花稅29.7。怎麼來的這個金額？
59468.31*萬分之五=29.7，按照票面國內運輸服務的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運運輸合同的稅率萬分之五。
國家稅務總局公告2015年第99號規定了，鐵路運輸企業受託代徵的印花稅款信息，可填寫在發票備註欄中。
這個就是就是委託代徵。鐵路部門也可以就此向稅務局申請手續費。
（2）代收代繳車船稅
這張發票，備註了車船稅1800元，這種發生在我們先保險機構購買車輛保險時候，保險機構會代收代繳機動車車船稅。
根據《國家稅務總局財產行為稅司關於營改增後落實好車船稅徵管中有關發票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）規定， 在增值稅發票備註欄中註明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。納稅人取得保險公司開具的增值稅發票可以作為費用報銷依據。
這種保險機構代收代繳車船稅，也可以向稅務局申請手續費返還。
手續費申領，操作流程一覽
自然人電子稅務局（扣繳端）升級後新增了退付手續費核對功能，四步即可完成手續費返還工作。為了支持疫情防控，現在延期到5月30日之前申請了。
第一步：登錄自然人電子稅務局（扣繳端）
第二步：點擊退付手續費核對按鈕
第三步：等待系統自動查詢出退付手續費信息後核對數據是否準確，具體數據可與查詢統計-單位申報記錄查詢中的申報信息進行詳細核對，核對時需注意稅款所屬期和實際入庫期問題。
第四步：核對無誤後，點擊我已核對無誤按鈕提交、確認。後續無需其他操作，等待稅務局通知即可。
關於“三代”手續費這6個問題，你須清楚
問題一：“三代”稅款手續費支付比例和限額如何規定的？
1、代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。
2、代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。
3、稅務機關委託交通運輸部門海事管理機構代徵船舶車船稅，稅務機關按不超過代徵稅款的5%支付手續費。
4、稅務機關委託代徵人代徵車輛購置稅，稅務機關按每輛車支付15元手續費。
5、其他可以參考《關於進一步加強代扣代收代徵稅款手續費管理的通知》（財行[2019]11號文）規定。
問題二：“三代”稅款手續費多長時間清算一次？
“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代徵人應於每年3月30日前（現在延期到5月30日前），向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。
注意：特殊情況下延期的，應按照當地稅局規定的時間。
問題三：收到的“三代”稅款手續費如何會計處理？
1、收到手續費時計入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅：借：銀行存款貸：其他收益應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2、收到手續費時計入“其他收益”，若是小規模納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅：借：銀行存款貸：其他收益應交稅費—應交增值稅
問題四：收到的“三代”稅款手續費如何使用？
“三代”單位所取得的手續費收入按規定用於與“三代”相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。
問題五：收到的“三代”稅款手續費若是獎勵相關人員，是否需要繳納個人所得稅？
用於相關人員的獎勵：免徵項目，暫免徵收個人所得稅。
賬務處理：借：應付職工薪酬—工資薪金 10000貸：銀行存款 10000
問題六：哪些“三代”情況不能申請手續費返還？
1、未按照規定履行代扣、代收、代徵義務；2、由稅務機關查出補釦的個人所得稅稅款；3、因企業自身原因，超過時限申請的；4、企業辦理註銷清算，稅務註銷登記後 3 個月內沒提交申請資料的。
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