税收筹划除了选择正确的方法外，还应选择适用的法律主体。今天，想和大家分享一下利用独资企业进行税收筹划的方法和实际操作。
一、个人独资企业≠一人有限公司
说到独资，很多人把它和一人有限公司混为一谈。事实上，他们之间的区别是相当明显的。独资公司与一人有限公司的主要区别如下：
- 首先，设立的法律依据不同。依照《个人独资企业法》登记设立个人独资企业，依照《公司法》登记设立一人有限公司；
- 承担不同的法律责任。个人独资企业承担连带责任，一人有限公司承担有限责任。只有在特殊情况下，一人有限公司才涉及连带责任。例如，股东的个人财产和公司财产一起使用。在这种情况下，债权人有权追查股东的个人和家庭财产赔偿。
- 在税收政策上，独资企业所得税不同于一人有限公司所得税。个人独资企业为经营者的个人营业收入缴纳个人所得税。一人有限公司股利分配先缴纳企业所得税，后缴纳个人所得税。它有两种所得
二、个人独资企业和个体户有什么不同
个体工商户和独资企业有什么区别？同样的是，他们都负有连带责任。不同方面主要包括：
- 一般来说，经营规模不同，个体工商户规模较小，独资企业规模远大于个体工商户，将达到上千万的营业额；
- 个人独资企业可以按照有关政策规定设立分支机构，并可以转让他人经营。但是，个体工商户不能转移到外部世界。如果他们不运作，他们只能取消；
- 适用于个体工商户和独资企业的税收政策基本相同，但也存在差异。许多地方税务机关在个体工商户普遍成为普通纳税人后，不允许对其进行核定征税。但是，个人独资企业成为一般纳税人后，在很多地方，个人所得税也可以评定，这是他们之间的区别。
三、什么业务适合选择个人独资企业？
首先，我们应该明白，一个个体工商户能够做的独资企业基本上是能够做的，所以我们之前谈过的业务也适合这个独资企业。还有哪些特殊业务适合个人独资企业开展？我们通过不同的案例进行分析。
案例1
李老板有一项业务，想按照自己的特点开展。一是上游企业均为标准企业，可提供增值税专用发票。但这项业务的毛利率水平并不高，而且这项业务只是一对一的业务。如果选择小规模个体户登记，税负成本相对较高。李老板公司的毛利润约为20%，普通纳税人的增值税税率仅为20%×13%=2.6，低于小规模纳税人的3%。
所以在这种情况下，从增值税的角度来看，他应该选择做一般纳税人。
但如果他选择做一般纳税人，还有一个问题，因为这是一个一对一的业务，日常开支相对较低，每年的规模在3000万元左右。如果他成立一家有限公司，最终的利润相对较高。利润应先缴纳25%的企业所得税，再缴纳20%的个人所得税和股东分红的税收成本会很高。所以这项业务不适合做小型个体工商户或普通纳税人的有限公司。合适的方法是什么？
现在，我们可以使用独资企业。李老板注册了个人独资企业，直接注册为一般纳税人。根据刚才提到的毛利计算，增值税的税收成本低于2.6%，其个人所得税则要经过核定征税。对大多数从事贸易经营的地方独资企业，个人所得税的核定税率为1%左右。所以一般来说，它的税收成本是2.6%的增值税加上1%的个人所得税。因为是一般纳税人可以开具13%的增值税专用发票，实际上增值税的部分可以转嫁到下一个家庭，所以2.6%的增值税税负不能考虑，所以整个企业的实际税收成本是个人所得税的1%。
总结：这种毛利率低（毛利率低于20%）、实际利润高、规模中等（年销售额约3000万）的企业更适合独资经营。
案例2
另一个更适合个人独资企业税收筹划的业务是首当其冲的个人所得税筹划。
现在我们正处于网络红人时代，网红直播越来越热闹，我们的网红每天都在平台上开展各种商业活动，并获得不同的收入分成。例如：奖励收入、广告收入、商品佣金收入。我们在直播平台上给了网红很多钱，网红在电子商务活动上也能带来数千万件商品销量。那这个网红能赚多少钱？
首先，让我们了解网红的生态价值链。
作为一个销售平台或直播平台，首先，这个平台要与消费者打交道。我们的奖励或购买平台的收入是平台，而不是网红。因此，这些业务都体现在平台的收入上。平台获得的收入将与网红所在公会分享。
什么是网红公会？这个公会并不是我们的福利联合会，而是一家上市公司。该协会是一家经营网红的经纪公司。大多数网红选择加入公会，然后与电子商务平台、直播平台签订合作协议。直播平台和网红的公会之间有一个共享协议。比如五五分成，我们打赏主播一百元，平台赚了一百元，将其中五十元分给主播所在的公会，公会拿到这笔分成收入之后，再按照事先约定的规则分配给主播。
网红通常不是公会的雇员，他们和公会是业务关系。因此，如果他们以个人身份与工会打交道，她获得的就是劳动报酬。简而言之，网红所在的价值链首先是消费者把钱给平台，平台给到公会，公会给网红个人。这样一来，网红能得到的实际收入约为整个平台收入的30%至40%，其中一些可能更低。不过，直播平台的流量很大。一个知名的网络红人，当红的网红个人收入还是很可观的。但如果按照劳务报酬缴纳网红个人所得税，她的税收成本就会很高，怎么办？这时，税收筹划就很必要了。
假设一个网红一年获得的收入超过500万，建立个体户经营模式显然不合适，因为500多万人将成为普通纳税人，个人所得税无法核定征收。这时，你可以建立一个个人工作室，而不是用个体户的模式，也就是说网红注册一个独资企业作为自己的工作室，然后以这个工作室的名义与网红的公会签订服务协议，网红的公会为网红假设一个网红一年获得的收入是1000万，那么她就应该向工会开具增值税发票，由于超过了小规模纳税人的标准，所以它就是一般纳税人开具的是6%的增值税专用发票。
网红所在的公会也是一般纳税人，所以说增值税的6%进项是可以抵扣的，公会是可以愿意承担这6%的增值税。网红所在的个人独资企业需要缴纳个人所得税，个人所得税采用核定征收的方式，在大多数的地方如果变为一般纳税人个人所得税的核定会比个体户的个人所得税核定要高，通常在3%左右。所以说对于一个年收入1000万的网红个人独资企业，它交6%的增值税和交3%的个人所得税。前面已经提到6%的增值税公会愿意承担，实际上1000万的收入，网红需要缴纳的只是3%的个人所得税，也就是30万的个人所得税，最后可以获得970万的税后收入！的公会提供服务。
假设一年纯红色收入是1000万，那么她应该向工会开具增值税发票。由于超过小规模纳税人的标准，一般纳税人开具6%增值税专用发票。
网红所在的公会也是一般纳税人，所以可以扣除6%的增值税进项，公会愿意承担6%的增值税。网红所在的个人独资企业需要缴纳个人所得税。个人所得税实行核定征收。在大多数地方，一般纳税人的个人所得税核定标准要高于个人独资企业，一般在3%左右。因此，对于年收入1000万元的纯红色独资企业，缴纳6%的增值税和3%的个人所得税。如前所述，6%的增值税协会愿意承担，实际上是1000万元的收入。网红只需缴纳3%的个人所得税，即30万元的个人所得税。终于可以拿到970万元的税后收入了！
通过第二个案例我们可以看到，对于个人收入超过500万，年入规模在千万级的人来讲，他们比较适合设立个人独资企业对外开展服务活动。
通过这两个案例，我们可以看到：一些特殊情况的贸易活动，可以用个人独资企业对外开展经营活动。某些个人收入特别高，达到千万级的，也可以用个人独资企业对外开展服务活动。我们分析的这两个案例，一个是贸易型的，一个是服务型的，所以说：针对业务特点选对个人独资企业这个法律主体就可以达到节税的目的。
通过以上分析，说明了做税务筹划，选对法律主体的类型很重要。
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