月夜凉太
增值税“身份法”。一般纳税人和小规模纳税人增值税税款计算方法是不同的，纳税人可以选择不同的身份达到税务筹划的目的。比如，企业在开展前期业务量不大的阶段，可以先选择小规模纳税人的身份缴税，从而降低增值税；企业营业额比较大但下游客户对增值税发票没有太多的要求，可以选择将企业拆分成多个小规模纳税人进行交易，利用小规模纳税人的身份缴税，从而降低增值税；小规模纳税人无法进行增值税进项抵扣，如果纳税人在商业活动中进销项齐全，可以选择将企业登记为一般纳税人，从而取得进项抵扣的资格，达到降低增值税的目的。
增值税拆分法。采用销售行为分拆法，即把售价和保养费拆分不同的合同签约，已达到分别适用不同的税率纳税。
增值税销售活动法。采用折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额，如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，均不得将折扣额从销售额中扣除。采用现金折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除;采用以旧换新和还本销售方式，都应以全额为计税金额。企业对销售方式有自主选择权，企业可以利用不同销售方式进行税务筹划。销售方式的选择可以与销售收入确认时间结合起来，产品销售收入的确认时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生的时间为企业税务筹划提供了空间。
税筹宝
增值税是一种主要的流转税,对增值税进行合理筹划,不仅能通过"少缴税款"或"节税"增加企业的现金流量,而且有利于从总体上实现企业价值最大化目标。
一、纳税人身份选择的筹划
1.以毛利率为依据
2018年5月增值税改革后，当毛利率为18.75%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；当毛利率大于18.75%时，一般纳税人的增值税税负要高于小规模纳税人的税负；当毛利率小于18.75%时，一般纳税人的增值税税负会轻于小规模纳税人的税负。（18.75为3%与16%的比值）
案例：K公司的A企业2018年6月销售额75万元，购进的服装价值65万元。（上述价格均不含税）
A企业为小规模纳税人，2018年6月应纳税额＝75万×3%＝2.25（万元）
A企业为一般纳税人，2018年6月应纳税额＝75万×16%-65万×16%＝1.6（万元）
这样的话A企业选择一般纳税人的话，就会少缴增值税0.65万元。
案例：K公司的A企业2018年6月销售额75万元，购进的服装价值60万元。（上述价格均不含税）
A企业为一般纳税人，那么应纳税额＝75×16%-60×16%＝2.4（万元）
A企业为小规模纳税人，就会少缴增值税0.15万元
Ａ企业选择一般纳税人和小规模纳税人的分析
（75-65）/75=13.33%
（75-60）/75=20%
可得出，按毛利率为18.75%，作为选择一般和小规模的标准。
2.以可抵扣进项税额占销项税额比例为依据
当可抵扣进项税额占销项税额比例为81.25%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负相同；当可抵扣进项税额占销项税额比例大于81.25%时，一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人的税负；当可抵扣进项税额占销项税额比例小于81.25%时，一般纳税人的税负会重于小规模纳税人的税负。
从上例，得出：
（65*0.16）/75*0.16=86.67%
（60*0.16）/75*0.16=80%
可得出，按进项占销项比的81.25%，也作为选择一般和小规模的标准。
根据财税〔2018〕33号，18年12月31日之前一般纳税人可以申请转为小规模国家税务总局有文件的
K公司的供应商B企业，在未来的—段时间，企业规模不会有太大增长，经营业务项目也不会有大的改变，公司的私人作坊型的企业，与Ｋ公司的交易一年在800万左右，这样的情况下如果为一般纳税人，必定核算不准确，难以应对税务局的检查，这时候可以考虑将企业分设为B1、B2两家商贸企业，各自作为独立核算单位，销售额分别为350万和450万，成为小规模企业，这时征收率为3%，这样就可以按照3%，进行缴税了。
3.考虑企业净利润的筹划
案例：K公司的C企业是—般纳税人，其打算购进—批货物，从—般纳税人手中购买此货物，价款为70万元；小规模纳税人手中购买此货物，价款为60万元，该货物的转售价为100万元。C企业应选择小规模还是一般纳税人手中购买货物？（假定：其他营业税金附加为12%）
从—般纳税人处购进货物，C企业缴税：
增值税＝100×16%-70×16%＝4.8万元）
营业税金附加＝4.8×12%＝0.576（万元）
企业所得税＝（100-70-0.576）×25%＝7.356（万元）
净利润＝100-70-0.576-7.356＝22.068（万元）
从小规模纳税人处购进货物，C企业缴税：
增值税＝100×16%－0＝16（万元）
营业税金附加＝16×12%＝1.92（万元）
企业所得税＝（100-60-1.92）×25%＝9.52（万元）
净利润＝100-60-1.92-9.52＝28.56（万元）
另外，小规模纳税人可以去税务局代开3个点的专票，将进一步降低税负，分析可得：C企业从小规模纳税人购进商品会取得更多的收益。
二、价外费用的筹划
价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在价外费用内：
（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：
①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
②纳税人将该项发票转交给购买方的。
三、增值税混合销售行为的筹划
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
但是纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；
2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。
案例：同规定设备与设计费总价100万，D企业采购原型设备30万，这样的话，D企业需要缴税增值税=（100-30）*0.16=11.2万；如果D企业在合同中已经说明，设备费40，设计费60万，这样的情况下，D企业需要缴税增值税=（40-30）*0.16+60*6%=5.2万。
思路：如果同时可以适用不同税率的应税业务，应该尽量往低税率靠近。
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税点点税务筹划
增值税税收筹划方法主要包括：纳税人身份选择的筹划、利用增值税税收优惠政策另种方式。
纳税人身份选择的筹划：如果进货价与销售价都为含税价，相对比一般纳税人来说，小规模纳税人所缴税更少。也就是说在进货价比较少的时候，小规模纳税人企业比一般纳税人企业的收入更多。一般纳税人在购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣。小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择一般和小规模纳税人更合算。
利用增值税税收优惠政策：
1、农业类税收优惠政策：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；部分农业生产资料免征增值税；农民专业合作社税收优惠政策。
2、资源综合利用产品增值税税收优惠政策：销售自产货物，如再生水、翻新轮胎、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉等，实行免征增值税政策。
3、促进残疾人就业增值税税收优惠政策：残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；对安置残疾人的单位，符合一定条件的，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
4、医疗机构增值税税收优惠政策：对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
5、地方性税收优惠政策：为了发展区域经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区出台了财政扶持政策！
税筹宝税收筹划
增值税的纳税筹划主要从以下三方面考虑：
一、企业设立的增值税筹划
1.企业身份选择
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。
2.企业投资方向及地点
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率；直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税；利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。
投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单，以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退。
二、企业采购活动的增值税筹划
1.选择恰当的购货时间
在供大于求的情况下，容易使企业自身实现逆转型税负转嫁，即压低产品的价格来转嫁税负。另外，在确定购货时间时还应注意物价上涨指数，如果市场上出现通货膨胀现象，而且无法在短时间内得以恢复，那么尽早购进才是上策。
2.合理选择购货对象
对于小规模纳税人，不实行抵扣制，购货对象的选择比较容易。因为从一般纳税人处购进货物，进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。因此，从小规模纳税人处购进货物比较划算。
对一般纳税人，在价格相同的前提下，应该选择从一般纳税人处购进货物，但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，就需计算后选择。
三、企业销售活动的增值税筹划
1.选择恰当的销售方式
采用折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额，如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，均不得将折扣额从销售额中扣除。采用现金折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除；采用以旧换新和还本销售方式，都应以全额为计税金额。企业对销售有自主选择权，这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。
2.选择开票时间
销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。
3.巧妙处理兼营和混合销售
兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务。一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物。可分别记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
对混合销售的税务处理：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物（年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%的），征收增值税；但其他单位和个人发生的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这种差异给纳税人进行纳税筹划创造了一定条件，纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。
同时，延期开票、扎账、预付开票等非税务手段，也可以从时间上延缓纳税时间，也是企业融资的一种方式。
珍惜资源100
所谓增值税税收筹划就是纳税人依据现行的税收法规下，在符合和不违反法律规定的前提下，通过对企业经营、投资和理财等方面的活动进行事先筹划和安排，设法谋取最大的税后利益，使企业在合法的前提下减轻税负。
税收筹划有如下意义，有助于纳税人利益最大化，有利于更好的掌握和实施税收法规，有利于资源优化配置，可以增加企业的价值，对企业经营管理能力有很好的促进力。
