西安逸誠財稅事務所
現在經過幾次增值稅稅率的調整，申報表也跟著變了好幾次，但是因為金三上線以後，增值稅申報表強校驗也開啟了，所以不得不說現在增值稅順利申報對企業會計來說，是一個小小的考驗，那麼有幾個小點可能各位會計是需要重點把控的，不然會經常填錯或者不填:
一、一般納稅人申報表第30欄位“本期繳納上期應納稅額”，這個地方以前是申報系統自動取數，但是現在不行了，是需要會計自己填寫上去，納稅所屬期那一個月稅局扣了你多少錢就填多少錢，一般來說，如果企業每月的稅款都是足額繳納的話，那麼這個地方應該跟25欄的“期初未繳稅額(多繳為負數)”是一模一樣的數字哈，所以一定要記得把這個欄位填上去。
二、一般納稅人附表二中第三部分“待抵扣進項稅”27欄具有迷惑性！！！很多會計為了調節稅款，然後在月底的時候認證了一大堆發票，然後申報的時候把一部分這個月不打算抵扣的金額放在這個欄位，想著留到下個月抵扣，注意這個是不允許的，目前增值稅的抵扣是的當期認證當期抵扣，不留小尾巴！這個地方一旦出現數字申報上去，稅局後臺會觸發預警異常呢！所以這個地方忽視他不要去填任何數字，不要產生糾葛最好。
三、購買稅控盤可以抵減企業的增值稅稅款，但是有的企業一直虧損遲遲沒有增值稅應納稅稅額，會計就很擔心，這個稅控設備費抵減會不會過期？不存在過期一說哈，沒有文件明確這個抵減的期限，但是有些地方的稅局要求買來後一年內要抵減掉，所以建議各位，買了稅控設備有發票，管他有沒有足夠的人稅款抵減，都先去申報表裡面找到相應的欄位填寫，(一般納稅人在《稅額抵減情況表》填寫，小規模納稅人在《增值稅減免稅申報明細表裡填寫》，填完以後的當期有稅款就抵減，沒有就無限期結轉，這個時候也不用擔心稅局要求你多少天要處理完什麼的了。
四、增值稅小規模納稅人附列資料，注意，這張表不是所有納稅人都要填，一般是差額徵稅有扣除的企業才填寫，比如說我也一個旅遊公司，7月銷售額50萬，然後其中40萬是支付給第三方的費用，政策規定可以從銷售額中扣除掉，那麼這種才需要填寫這張表呢！其他人不要管，空表保存！
暫時想到大家的問題就這麼多了，有機會在跟大家分享，如有疑問或者不清晰的，歡迎大家多多評論研討～～
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納稅人自行納稅申報是我國個人所得稅的一種徵收方式,也是世界各國的通常做法。擴大個人自行納稅申報範圍,是2005年我國個人所得稅法修訂的一項重要內容。那麼，對於12萬個稅申報來說，有哪些誤區是我們需要警惕的呢？
近來，一個朋友問稅點點稅點點小編年所得12萬以上自行申報的問題，稅點點稅點點小編掐指一算，至少月薪要過萬。但是，是不是隻有月薪過萬才要自（作者：稅點點）行申報？對此，稅點點稅點點小編對年所得12萬自行申報的常見誤區進行總結。
12萬個稅申報誤區一：
年所得12萬僅指工資超過12萬這裡的年所得包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。
所以，並不是指工資超過12萬，如果當年除了工資收入外，還有像稅點點小編碼文的稿酬收入，苦逼搬磚的勞務報酬所得，（作者：稅點點）都要彙總入當年的年所得。不過，如果你買賣股票虧了，比如稅點點稅點點小編，按照0處理，不能抵減其他項所得……
12萬個稅申報誤區二：
12萬是指稅前或稅後收入不同項目的年所得12萬的計算方法不同，有些項目按照應納稅所得額（扣除成本費用），有些項目按照收入全額。具體如下：
所以，這個數不一定是收入總額或應納稅所得額，更不是稅後所得！
12萬個稅申報誤區三：
工資薪金所得僅指每月工資工資薪金所得不僅僅包括按月發放的工資，還包括離職補償金、年終獎、不是特定生活補助費的福利費、生育津貼、工傷補助等，換句話說，一般是指任職期間的所有所得（扣除三費一金）。
12萬個稅申報誤區四：
將所有所得都計入當然，並不是所有的所得都計入，個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得（如國債利息、保險賠償等）,個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源於中國境外的所得，（作者：稅點點）個人繳納的三費一金，不計入12萬以上自行申報所得的範圍。此處省略法規的1000字……
12萬個稅申報誤區五：
足額繳稅就不需申報稅點點小編朋友說，我從來沒有少繳稅，是不是可以不用申報了？
不！我國個人所得稅實行代扣代繳和自行申報兩種相結合的申報制度，即使你安分守己地繳稅了，超過12萬也要申報！
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發生增值稅視同銷售行為能否直接採用組成計稅價格確認收入？取得其他權益性無形資產收入是否需要繳納增值稅？申報免稅收入是否需要做進項稅額轉出處理？接下來小編就通過3個案例為您詳細解答~
誤區1
發生增值稅視同銷售行為直接採用組成計稅價格確認收入
在端午節期間，丙食品生產企業將本企業自產的一批粽子禮盒無償贈送給當地敬老院，該粽子禮盒對外銷售單價為35元/盒，成本為20元/盒。在確定增值稅視同銷售價格時，該公司直接按10%的利潤率確定視同銷售組成計稅價格為22元，即20*（1+10%）。那麼，丙公司直接採用組成計稅價格的方法確定視同銷售價格是否正確呢？
根據《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由，或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定，組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。
根據上述規定，成本加成是核定視同銷售收入額可以採用的最後一種方法。這意味著，在使用前兩種方法仍無法獲得同期同類價格時才能採用。因此，該公司直接採用組成計稅價格是錯誤的。
誤區2
取得其他權益性無形資產收入未繳納增值稅
甲公司是一家全國連鎖的餐飲公司，其主要經營模式為採取以“加盟連鎖店為主體”的方式進行標準化的門店運營管理。2019年1月，甲公司共取得加盟方一次性繳納協議期內連鎖經營權使用費82萬元。那麼，針對該項收入甲公司是否需要繳納增值稅？
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第一條、第九條規定：
在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。
應稅行為的具體範圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產註釋》執行。根據《銷售服務、無形資產、不動產註釋》第二章“銷售無形資產”相關規定：
銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡遊戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。
因此，甲公司取得的一次性繳納協議期內連鎖經營權使用費收入屬於銷售其他權益性無形資產，應繳納增值稅。
誤區3
申報免稅收入不需要做進項稅額轉出處理
乙公司是一家從事供暖、供熱的企業，2018年12月，乙公司當月取得不含稅供熱收入660萬元，其中向居民個人收取免稅供熱收入240萬元，當月外購燃料取得增值稅專用發票註明稅額55萬元，所購燃料既用於居民供熱也用於企業供熱，而且乙公司無法劃分各自的進項稅額。乙公司根據《財政部 國家稅務總局關於供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕94號）第一條規定“自2016年1月1日至2018年供暖期結束，對供熱企業向居民個人供熱而取得的採暖費收入免徵增值稅”，將取得的居民供熱收入作為增值稅免稅收入處理，將因採購燃料取得的增值稅進項稅額全部在當期認證抵扣。那麼，乙公司的增值稅處理是否正確呢？
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定：
一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的
進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計
根據上述公式，乙公司2018年12月不得抵扣的進項稅額=55*240/660=20萬元，因此，乙公司應將不得抵扣的20萬元做進項稅額轉出處理。
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東奧中級會計職稱為您解答：
就現在的增值稅申報來看常見的誤區分一般納稅人、小規模納稅人，下面我先為大家說說一般納稅人的：
相信大家都遇到過申報表數據都填寫正確但是一直無法保存，提示主表第2、3/4、欄一般項目本月數合計數=附表第9列合計_銷售額列1+3+4a欄之和-附表——第九列合計_銷售額列第6行？其實主表第3欄應稅；嗷嗚銷售額填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。這個地方的應稅勞務是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定的“加工、修理修配勞務”。所以稅率是6%和11%的應稅服務銷售額不需要填在第3欄，服務銷售額直接體現在主表第1欄就可以保存通過了。
然後小規模納稅人中會有一個誤區是小微免稅額度總是9萬？其實如果按季納稅申報的增值稅小規模納稅人實際經營不足一個季度的，以實際經營月份計算，可向手小微企業免徵增值稅政策的銷售額度。
以上是常見的增值稅申報常見的誤區，希望你在申報的時候可以注意一下。
