羅永華44301109
非請自來。
進項稅額抵扣的問題應該很簡單，沒有什麼特別難處理的。
按理解該建築公司應該是一般納稅人企業，購進設備含稅價為500萬元，設備適用的增值稅稅率為13%，即不含稅為500/1.13＝442.48萬元，進項稅額為442.48*13%＝57.52萬元。也就是說當期可抵扣的進項稅額為57.52萬元。
建築公司，主要業務是提供建築服務，按規定建築服務適用稅率為9%。我們知道，當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。57.52/9%＝639.11萬元，不考慮其他情況，當期不含稅銷售額超過639.11萬元時，才需要繳納增值稅；相反，銷項稅額小於進項稅額，不用繳納增值稅，銷項與進項差額部分留抵下期。
如果不能完全搞明白，我給舉個簡單小計算幫助理解一下。假設7月份購入該設備，經計算的可抵扣進項稅額為57.52萬元，7～9月份提供建築服務的銷售額（不含稅，下同）為300萬元，沒有其他業務的話，三季度銷項稅額為300*9%＝27萬元，應納稅額＝27-57.52＝30.52萬元，第三季度不用交增值稅，30.52還可以留抵一下期。
假設到了10～12月份，提供建築服務取得收入為200萬元，對應的銷項稅額為200*9%＝18萬元，沒有其他可抵扣進項稅額，即當期應納稅額＝18-30.52＝－12.52萬元；同理，12.52繼續留抵下一期。
可見，兩個季度銷售額為300+200＝500萬元，小於639.11萬元，合計的銷項稅額小於進項稅額，不用交增值稅。
同等條件下，如果10～12月份取得的建築服務為500萬元，銷售稅額為500*9%＝45萬元，當期應納稅額＝45-30.52＝14.48萬元，此時，需要交增值稅為14.48萬元。
顯然，這種情況下，銷售額為300+500＝800萬元，大於639.11萬元，該設備對應的進項稅額無法涵蓋銷項稅額，需要交增值稅。
大概就是這樣了，閃了～
