用户62584559861
1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物或应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、纳税人适用简易计税方法计税的，其取得的用于简易计税方法计税的进项税额不得抵扣。
3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；
免征增值税项目：如养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等
集体福利：纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用
个人消费：纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；
非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（5）上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费；
4、小规模纳税人
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。
西天蜗牛
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条明确下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
这几个案例中虽取得增值税专用发票，但可以抵扣吗？大家不妨思考一下~
案例一：A公司老板出于经营需要，偶尔需要宴请客户，从甲酒店取得餐费相关增值税专用发票。
案例二：B公司近几年经营良好，为扩大规模进行厂房扩建，但因保管不当，某批建筑材料浸雨报废，购进材料时已取得增值税专用发票。
案例三：C公司原本在筹备承接甲公司X项目时购进一批原材料，取得增值税专用发票，后因与甲公司合同取消,刚好内部职工浴室需要进行修缮，从库房领用该批原材料用于浴室改造整修。
案例四：D公司为建筑业一般纳税人，在开展Y项目时，已按照规定期限办理备案手续，适用简易计税方法，购入水泥用于该项目，取得增值税专用发票。
答案如下：
➡A公司老板的交际应酬消费属于用于个人消费，且为购进餐饮服务，不可抵扣。
➡B公司保管不当造成材料报废，耗用的购进货物属于非正常损失，不可抵扣。
➡C公司购进的原材料用于修缮内部职工浴室，属于用于集体福利，不可抵扣。
➡D公司的Y项目选择采用简易计税方法，用于该项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。
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慧算账
既然是进账能否抵扣问题，首先排除小规模纳税人，而必须是一般纳税人。
一般纳税人发生以下几种情况，不得从销项税额中抵扣：
1、非正常损失的产品等所耗用的外购货物或应税劳务的进项税不得抵扣 。
2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，（企业自建项目，建成后自用，非用于销售）。
3、购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证或者发生的事项促使其不得抵扣的（按规定取得已抄报税证明的除外）。
4、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣 。
5、用于集体福利或个人消费的外购货物或应税劳务的进项税额不得抵扣
希望能够帮到你。
