05.31 乾貨｜《個稅法》中不徵、免徵或減徵個稅的情況

《個稅法》中不徵、免徵或減徵個稅的情況

一、按照國家統一規定發放的補貼、津貼

《個人所得稅法實施條例》：按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

二、離、退休人員工資薪金所得

《個人所得稅法》：按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免徵個人所得稅。

三、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補貼等

達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免徵個人所得稅。

四、個人福利費

福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

生活補助費是指由於某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

五、獨生子女補貼、托兒補助費

個人按規定標準取得獨生子女補貼和托兒補助費，不徵收個人所得稅。

六、差旅費津貼

“差旅費津貼”不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不徵個人所得稅。

七、誤餐補助

不徵稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。

八、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼

執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，是不屬於工資薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納稅人本人工資薪金所得項目的收入，不徵個人所得稅。

九、“老外”工資薪金個人所得稅減免

境外人員的下列所得免徵個人所得稅：①按照我國有關法律規定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。②在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90天的個人，其來源於中國境內的所得，由境外僱主支付並且不由該僱主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

十、殘疾、孤老人員和烈屬的工資薪金所得

殘疾、孤老人員和烈屬的所得經批准可以減徵個人所得稅。其中減徵個人所得稅包括殘疾、孤老人員和烈屬的工資薪金所得。

十一、個人因與用人單位解除勞動關係而取得的一次性補償收入

個人因與用人單位解除勞動關係而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得稅；超過的部分按照有關規定，計算徵收個人所得稅。

十二、從破產企業取得的安置費收入

企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免徵個人所得稅。

十三、低價出售本單位職工的住房

根據住房制度改革政策的有關規定，國家機關、企事業單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低於房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免徵個人所得稅。

十四、“五險一金”

企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免徵個人所得稅。

十五、企業年金、職業年金

職工支付的企業年金或職業年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;

在年金領取環節，個人達到國家規定的退休年齡領取的企業年金或職業年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計徵個人所得稅。

十六、個人捐贈

個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

十七、“特殊黨費”

黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，允許在個人所得稅稅前扣除。

十八、軍隊幹部取得的以下補貼、津貼免徵或不徵個人所得稅

按照政策規定，屬於免稅項目或者不屬於本人所得的補貼、津貼有8項，不計入工資、薪金所得項目徵稅。即：

1、政府特殊津貼；

2、福利補助；

3、夫妻分居補助費；

4、隨軍家屬無工作生活困難補助；

5、獨生子女保健費；

6、子女保教補助費；

7、機關在職軍以上幹部公勤費；

8、軍糧差價補貼。

對以下5項補貼、津貼，暫不徵稅：

1、軍人職業津貼；

2、軍隊設立的艱苦地區補助；

3、專業性補助；

4、基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼)

5、伙食補貼。

小測怡情

1.【單選】下列免納個人所得稅的是( )

A. 利息所得

B. 諾貝爾獎獎金

C. 財產租賃所得

D. 勞務報酬所得

2.【多選】下列各項個人所得不需要繳納個人所得稅的是( )

A．屠呦呦獲得的諾貝爾獎金

B．某高校給予王某的科研獎勵費

C．吳教授為享受國務院特殊津貼專家，每月獲得的津貼2000元

D．曹某從軍隊轉業獲得的轉移安置費20萬元

參考答案：1.B 2.ACD