雨天絲雨
實收資本有到位資金不影響註銷，實繳時需要繳納萬分之五印花稅。那麼什麼情況下注銷需要補稅？下面我來給大家講一講。
1. 資產負債表其它應付款有餘額，根據所得稅法，註銷時沒有清償的應付款視為其它所得，計入應納稅所得額，衝減前期虧損後還有餘額需要繳納企業所得稅。
2. 資產負債表貨幣資金有餘額，如果資金有來源於盈餘公積或者未分配利潤的部分，這部分貨幣資金在分配時股東需要繳納個人所得稅。如果貨幣資金並未來源於盈餘公積或者未分配利潤，且其數額小於實收資本，視為投資損失，股東分配時不需要繳納個人所得稅。如果貨幣資金餘額大於實繳註冊資本，多出部分視為投資收益，股東分配時需要繳納個人所得稅。
3. 資產負債表上存貨有餘額，那麼需要先處置存貨，變現過程中繳納增值稅及附加，變現後進入貨幣資金科目，如果企業有所得需要交企業所得稅，變現後如果貨幣資金餘額大於實收資本分配時股東需要繳納個人所得稅，小於則不用。
4. 資產負債表上資產類往來科目有餘額，有未清的應收和真實預付款項企業註銷時可以選擇放棄，不需要補稅。如果其它應收款和預付款被懷疑為股東變相提現，有可能被要求繳納20%的個稅。
5. 資產負債表上負債類往來有餘額，有未清的應付賬款和預收賬款，企業註銷時如果經過破產清算不需要償還，則視為企業的所得，需要補交企業所得稅。
以上即是企業註銷時需要補稅的情形，如果大家有什麼不明白的地方，歡迎關注【唯思得財稅】官方號，我們很願意為大家答疑解惑！
唯思得財稅
公司準備註銷時，並不是說要公司的資產負債表為零，而是重點讓稅務機關檢查公司的稅是否都交了，只有稅務認可了，才能把整個註銷流程走完。通常來說，註銷環節中稅務最重要，很多老闆認為註銷公司麻煩就是可能要補交很多稅。
樓主您說的問題，如果實收資本有100萬，且最後賬面的現金也是100萬，那註銷後直接轉個人賬戶就可以了，不用交稅。
不過公司註銷有很多值得注意的稅務問題，簡單總結下：
1、印花稅 雖然金額可能不大，但也是註銷時的稽查重點。實收資本、資本公積、公司合同、賬簿等都需要提前檢查下，看有沒有漏的印花稅。
2、其他應收款 公司轉給股東的錢，一般都會掛在其他應收款裡，視同股東借款，在註銷時，如果還掛著，很容易會被認定為分紅，要補交個人所得稅。
3、賬面的存貨 這個最好是提前處理，低價賣掉可能也比留在庫房讓賬實不符好。一旦註銷的時候，賬面還有庫存，但又跟實物不符，可能就會要求補繳增值稅，或者會要求做進項轉出。
4、資本公積、盈餘公積、未分配利潤 這些也是要求交個稅的重點項目。
總之，與註銷相關的稅務問題比較多，如果沒把握，最好是提前找專門的代理機構來做這事，當然，代理機構也參差不齊，找個靠譜的來做，可能會幫著省下來很多錢。
康愉子
題主的本意是諮詢公司註銷時，資產負債表如何清零的問題。這個問題，一般教材中很少提及，所以成為面臨企業註銷時，財務人員諮詢最多的一個問題。這也是公司註銷時最後一個會計分錄，賬務處理如下：
借：實收資本 1,000,000.00
借：資本公積
借：盈餘公積
貸：銀行存款等資產類科目
借（或貸）：利潤分配—未分配利潤
經過上述賬務處理後，資產負債表清零，財務核算才算真正結束。
一、企業註銷時，首先清理各項債權債務，能收回的債權收回來，該支付的欠款付出去，能處理的資產處理掉；同時支付職工工資、社保及終止合同賠償金，繳納各項流轉稅。
二、清算期單獨作為一個企業所得稅納稅年度，需單獨報送《企業清算所得稅申報表》包括主表及《資產處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》和《剩餘財產計算和分配明細表》等附表。
三、經過上述處理，清理完有所負債，包括職工工資、社保及稅收、清算費用等之後，公司剩餘資產歸股東所有，需要支付或交付給股東。企業應按賬面數，借記實收資本、資本公積、盈餘公積等科目，按實際支付給股東的資金或交付給股東資產的賬面價值，貸記銀行存款等資產類科目，按利潤分配科目餘額，借或貸記利潤分配—未分配利潤，這時資產負債表所有科目全部歸零。
提醒大家注意：分配給股東的不一定是資金，也有可能是其他資產，比如企業使用的固定資產等，這一點也是很少有教材提及。
這樣，企業註銷完整的賬務處理流程才算真正結束。
金典財稅
我說下實際企業註銷的大致流程，第一步是註銷金稅盤或稅控盤，前期要把手裡現存的發票全部作廢和驗舊。
第二步準備報表，一般納稅人增值稅報表是當月的，附加稅與其一致。小規模增值稅申報表是當季的，附加稅與其一致。
印花稅是季報的，準備當季的，是月報的就準備當月的。
所得稅要有上年的彙算清繳年報（如果還沒做過的話），當季的所得稅申報表和當年的彙算清繳年報。還有當月的個人所得稅申報表、當季的財務報表和當年的財務報表。
以上這些報表裡顯示了稅款，就要按其繳稅，如果沒有顯示，就不用繳稅。需要注意的是如果資產負債表存貨有餘額的，註銷之前要處理了。否則，註銷的時候，還會產生稅款，還得更改增值稅申報表和財務報表。
實收資本金額不用變動。存貨之外的報表數據稅務局也沒有理會過。
一般有了這些報表，就可以註銷了。可以在電子稅務局裡做一部分，剩餘在辦稅服務廳。基本上就通過了，取到了清稅證明。
稅務局沒有說讓補交實收資本印花稅。
有的稅務局會讓填一個資產處置收益和分配的表，固定資產之類的處置肯定都是賠錢賣的，沒收益，不用繳稅。
實收資本原來投資多少，又拿回來多少，也不存在繳稅的問題。
未分配利潤有金額，稅務局沒有提示說交個人所得稅。
目前，國家對企業註銷政策很寬大的。
以上是經歷的小企業註銷的實際操作。
劉會計講點
實收資本與註銷有兩個關係，不涉及到平賬的問題。
1. 與實收資本對應需要繳納萬分之五的印花稅，如果沒有繳，註銷之前要交。
2. 註冊資本沒有全額到位，即註冊資本>實收資本，公司如果資不抵債，那麼要以承諾的出資額為限，補繳出資。
除此之外，清算期間的稅務問題並沒有涉及到實收資本項目的調整。清算期間，主要的涉稅事項有以下三個方面：
1. 清算稅金及附加的計算：
主要是在清理資產的過程當中發生的各項稅金。比如：處置存貨、銷售固定資產或者變賣房產等等。
這當中可能涉及到的稅金是增值稅及其附加，房產交易的印花稅、土地增值稅等等。
清算稅金及附加=城建稅+教育費附加+地方教育附加+印花稅+土地增值稅等。
2. 清算所得稅：
以清算所得-清算費用-稅金及附加計算清算所得，經過調整後得到應納稅所得額，並以此為基數，來計算清算所得稅。
3. 剩餘財產分配中的稅金：
按照剩餘資產的金額中相當於累計未分配利潤和盈餘公積中該股東所佔的股份比例的部分，確認為股息，剩餘資產-股息-投資成本部分，確認為投資所得交稅。
（1） 如果股東是居民企業，股息免稅，投資所得交企業所得稅。
（2） 如果股東是個人，股息所得需要按照20%交個人所得稅，投資所得按照“財產轉讓所得”交20%個人所得稅。
（3） 如果股東是合夥企業，股息按照20%交個人所得稅，投資所得併入合夥企業的生產經營所得按照“先分後稅”的原則來處理。
實際情況可能會比這個簡單些。另外提醒，如果可以在清算之前把一些問題處理掉更好，這樣清算程序就相對簡單。
我是財會小童，與您分享我的觀點，歡迎關注，共同進步。
財會小童
這個問答對公司註銷有個認識上的偏差，公司註銷主要對公司的債務進行清算，其次才是對資產以及所有者權益進行清查，這是按照重要性先後順序排列的關係，通常情況下，公司註銷和實收資本沒有直接關係，沒有“平賬”的要求！本文通過對實收資本在註銷時經濟法和稅法相關規定的分析，幫助你清理一下思路！
一、稅法相關涉稅事項
1、印花稅
在收到實繳的註冊資本的當期，實收資本在印花稅納稅義務產生時，是否依法計繳印花稅，是公司準備註銷前，應當自查的重要事項！
2、題主的涉稅擔心
題主對這個問答涉稅事項的擔心，集中在自然人股東關於公司退出機制相關的個人所得稅，以及法人股東相關的企業所得稅！本文根據中小企業的常例，重點說說自然人股東關於公司退出機制相關的個人所得稅。無論是自然人股東，還是法人股東，其所得稅與註銷時點，公司“未分配利潤”直接相關，實收資本僅代表初始投資的對價！建議題主重點關注未分配利潤貸方餘額，借方餘額可以忽視！
自然人股東個人所得稅=（註銷時點利潤-實收資本）X20%，未考慮複雜情況！
二、公司法相關規定
公司註銷時，首當其衝對債務進行清償。通常情況下，清償所有債務，是公司註銷的前提條件！本文根據問答大意，分析不包括破產清算的情況！假設題中公司註銷據於不再繼續經營的設想！
1、公司註銷與實收資本的關係
公司註銷與實收資本的關係的本質，是與實繳資本與註冊資本的關係。公司選擇正常註銷時，通常情況下，公司資產大概率可以償還公司主體的所有債務！實收資本與註銷沒有關係！
只有在公司資產不足償還所有債務時，實收資本（實繳資金）才凸顯重要性。題中實收資本100萬元，表示相關股東對償債義務實際已履行的義務！
正常註銷時，公司沒有發生資不抵債的狀況，完全可以忽視實收資本的多寡！
2、主管工商行政管理部門的關注點
根據多年工商管理部門在公司註銷環節的實際經驗，債務、債權、資產清理後的淨額是公司註銷的重要事項，在清算報告中須重點載明！
實際工作中，中小企業在選擇註銷前，自行對相關債務清償完畢，這是註銷的前提條件，須提前完結！
實際工作中，中小企業在選擇註銷前，相關債權須提前收完，註銷後主體權利關係終止，避免資產損失、涉稅風險，須提前完結！
資產清理後的淨額，工商管理部門對清償完所有債務後的資產淨額，淡化處理！主要事項突出所得稅的完稅情況！
順通財稅段賢明
公司註銷時，要進行清算，支付完需要償還的負債、清算費用、清算收益的所得稅後，剩餘的是可供股東分配的剩餘財產。
註冊資本100萬，實收資本到位100萬，即註冊資本和實收資本相等
（一）如果剩餘財產不超過100萬元
這個剩餘財產，可能全部為貨幣資產，可能全部為非貨幣資產，也可能是貨幣資產和非貨幣資產共存的狀態，在這個情況下，股東按照公司章程規定的剩餘財產分配比例/股權比例，各領自己的份額即可。
（二）如果剩餘財產超過100萬元
100萬元以內的財產，股東按股權比例分配。100萬元以上的部分，股東按股權比例分配，並以“股息、利息、紅利”項目按20%的個稅稅率繳納個人所得稅。
註冊資本高於100萬，但實收資本100萬，即實收資本低於認繳資本
在這種情況下，除採取上述相同的處理方式外。可能還要考慮以下兩種情況：
（一）如果公司的負債的償還是否需要補交認繳的資本
如果需要股東補交認繳的資本，這個沒二話，股東再按股權比例認繳直至債務清償完畢即可。
（二）公司註銷時，是否已屆章程規定的註冊資本認繳期限
如果到了，那麼各股東按章程的規定實繳完畢，然後再辦理註銷的手續；或者修改公司的章程延遲認繳期限。
這個，就看公司註冊地工商人員是否嚴格按公司章程處理，如果不嚴格，那麼可能不需要上述動作。
公司的註銷關鍵是清稅，至於是否平賬不重要
清稅主要是清印花稅（註冊資本）、個人所得稅（其他應收款、股息）、增值稅（庫存）及其附加、所得稅（清算所得）等，這個是大頭，清稅完了，按流程走工商註銷即可。
公司註銷時，要有個清算報告，清算報告主要涉及資產和負債的明細、資產的處理情況、負債的清償情況、清算損益、剩餘財產的分配等。
有這個清算報告，個人認為就足夠了，毋需再將原來的賬務處理進行科目清零。因為，原來的賬務處理是建立在持續經營即正常經營的假設前提之下，而公司註銷是在非正常經營的情況下進行的公司清算，用的是清算會計，兩者的背景不一樣，不能按同樣的會計政策處理，也就沒必要將原有的賬務平賬而進行清零。
以上回答，希望對您有所幫助。
