用户69331981
公司经营离不开员工，有员工就要给员工付工资，交社保和公积金，按照新会计准则，支付给员工的工资、福利、社会保险、公积金等，都要通过“应付职工薪酬”核算，下设相关明细科目。具体会计分录如下：
1，计提工资：
借：销售费用/管理费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
2，计提个人承担社保和公积金，个人所得税
借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应付款-社保
其他应付款-公积金
应交税金-应交个人所得税
3，计提单位承担社保
借：销售费用/管理费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保
借：应付职工薪酬-社保
贷：其他应付款-社保
4，计提单位公积金：
借：销售费用/管理费用-公积金
贷：应付职工薪酬-公积金
借：应付职工薪酬-公积金
贷：其他应付款-公积金
5，支付社保即公积金
借：其他应付款-社保（含个人和单位部分）
贷：银行存款
借：其他应付款-公积金（含个人和单位部分）
贷：银行存款
6，支付个税
借：应交税金-应交个人所得税
贷：银行存款
7，支付工资
借：应付职工薪酬-工资（扣除个人社保公积金，个人所得税）
贷：银行存款
不怕小猫
按照新会计准则“会计科目和账务处理”对“应付职工薪酬”的规定：本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。
可见：企业缴付的五险一金（不含代扣个人的部分）也应通过“应付职工薪酬”核算。（但对于国企存在应付职工薪酬限额的，机动灵活使用其他科目，但存在审计署将其定性为未按会计准则核算的风险）正常情况下应进行如下会计处理：
（一）个人负担部分
发放工资时扣个人负担部分
借：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，三险：养老、医疗、失业）-个人
应付职工薪酬-住房公积金-个人
贷：其他应付款--住房公积金
贷：其他应付款--养老保险
贷：其他应付款--医疗保险
贷：其他应付款--失业保险
贷：现金（或银行存款，工资实际发放数）
（二）企业负担部分
借：管理费用--劳动保险费
借：管理费用--住房公积金
贷：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业
贷：应付职工薪酬-住房公积金-企业
（三）上交五险一金：
借：其他应付款（代扣个人的三险一金）
应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业
应付职工薪酬-住房公积金-企业
贷：银行存款
注：代扣个人的三险一金也可以不通过“其他应付款”核算，直接通过“应付职工薪酬-***-个人”科目结转。
