總結：單位和個人要繳什麼稅（不完全準確，大體思路）

一看：單位或個人性質，比如：個體工商戶提供廣告服務不需要繳納文化事業建設費。

二看：單位或個人行為或者持有的資產，比如：單位轉讓集體土地不需要繳納土地增值稅。

1企業所得稅的納稅人和扣繳義務人

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。包括居民企業和非居民企業。

（1）居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業；

（2）非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：管理機構、營業機構、辦事機構；工廠、農場、開採自然資源的場所；提供勞務的場所；從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；其他從事生產經營活動的機構、場所；非居民企業委託的營業代理人。

【例】個人獨資企業、合夥企業不是企業所得稅的納稅人。

2個人所得稅納稅人

個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得徵收的一種稅。

（1）在中國境內有住所，或者雖無住所而在境內居住滿一年，並從中國境內和境外取得所得的個人；

（2）在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年,但從中國境內取得所得的個人。

（3）個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，即稅法規定負有代稅務機關扣繳稅款義務的單位或者個人。

（4）下列各項個人所得，應納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）個體工商戶的生產、經營所得；

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

（四）勞務報酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特許權使用費所得；

（七）利息、股息、紅利所得；

（八）財產租賃所得；

（九）財產轉讓所得；

（十）偶然所得；

（十一）經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。

3增值稅納稅人和扣繳人

（1）在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

（2）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

4城市維護建設稅納稅義務人和扣繳義務人

（1）繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，是城市維護建設稅的納稅義務人。

（2）增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人，也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。

（3）2016年5月1日，全面營改增，企業一般情況下（除了稽查補繳除外）不需要再繳納營業稅。

【例】單位應該按照購買增值稅稅控系統專用設備的費用及支付的技術服務費抵減增值稅後的繳納增值稅，為計算基數繳納增值稅。

5房產稅納稅義務人和扣繳義務人

（1）房產稅由產權所有人繳納。

（2）產權屬於全民所有的，由經營管理的單位繳納。

（3）產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

（4）納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。

【例】由於轉租者不是產權所有人，因此對轉租者取得的房產轉租收入不徵收房產稅。房產轉租，不需要繳納房產稅。

6城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅的納稅人：在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人。

以上所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

7土地增值稅納稅義務人

轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物（簡稱房地產）並取得收入的單位和個人，就為土地增值稅的納稅義務人。

【例】土地增值稅僅對轉讓國有土地使用權的徵收，對轉讓集體土地使用權的不徵稅，所有轉讓宅基地、集體土地及房屋不需繳納土地增值稅。

8車船稅納稅義務人和扣繳義務人

（1）中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人，就是車船稅的納稅人。

（2）從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構，就是機動車車船稅的扣繳義務人。

9印花稅納稅義務人

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，那您就是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。其中應稅憑證包括：

（1）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；　　

（2）產權轉移書據； 　　

（3）營業賬簿； 　　

（4）權利、許可證照； 　　

（5）經財政部確定徵稅的其他憑證。

【例】對企業與勞務派遣公司簽訂的勞務輸出合同，不屬於印花稅暫行條例列舉的應納稅憑證，不繳納印花稅。

10教育費附加納費義務人和扣繳義務人

（1）繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就是教育費附加的納費義務人。

（2）增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人，那麼您也是教育費附加的代扣代繳、代收代繳義務人。

（3）含地方教育費附加

（4）2016年5月1日，全面營改增，企業一般情況下（除了稽查補繳除外）不需要再繳納營業稅

11契稅納稅義務人

在中華人民共和國境內承受土地、房屋權屬的單位和個人，就是契稅的納稅義務人。

【例】房屋交易過程中，賣方不需要交契稅

12耕地佔用稅納稅義務人

佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，是耕地佔用稅的納稅人，應當規定繳納耕地佔用稅。

13文化事業建設費

（1）在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位。

廣告服務，是指《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值祝試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷售服務、無形資產、不動產註釋》中“廣告服務”範圍內的服務。

（2）在中華人民共和國境內提供娛樂服務的單位和個人（以下稱繳納義務人）。

娛樂服務，是指《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷售服務、無形資產、不動產註釋》中“娛樂服務”範圍內的服務。

【例】提供廣告設計服務的單位，不需要繳納文化事業建設費

【例】自2016年5月1日起，個人和個體工商戶提供廣告服務，不需要再繳納文化事業建設費。

14菸葉稅納稅人

在中華人民共和國境內收購菸葉的單位為菸葉稅的納稅人。納稅人應當依照本條例規定繳納菸葉稅。

【例】在境內銷售菸葉的單位，不需要繳納菸葉稅。

15資源稅的納稅義務人和扣繳義務人

（1）資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄海域內開採應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體經營者及其他個人。

（2）收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人，收購未稅礦產品的單位包括獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。

（3）應稅自然資源包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽。

（4）除規定的特殊情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人。

【例】對進口應稅資源產品的單位或個人不徵資源稅。

16船舶噸稅納稅人

自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶（以下稱應稅船舶），應當依照本法繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。

17環境保護稅

在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅汙染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人，應當依照本法規定繳納環境保護稅。

18殘疾人就業保障金

殘疾人就業保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

【例】北京地區：用人單位，應當按照不少於本單位在職職工總數1.7%的比例安排殘疾人就業，達不到上述規定比例的，應當繳納保障金。

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