05.15 稅率下調一個點（17降為16或11降為10）的分析

近一段時間以來，國家調低增值稅稅率一個點引起了不小的轟動，引來了一片叫好聲，同時也帶動了全民創業的熱潮，做為會計的我也從內心裡為國家的降稅叫好，但必竟是會計，免不了要對降稅的情況進行分析，以下分析僅做為交流之用、理論探討的話題。

首先，降稅的稅率只適用於一般納稅人，對小規模不起做用。要正確理解一般納稅人開票適用的稅率，不要認為一般納稅人開普票就適用3%的稅率。

降一個點對那些企業有用？這要區別一般納稅人與小規模納人，還要區別一般納稅人是否取的進項增值稅專用發票，如果說沒有取得進項增值稅專用發票，只有進項普通增值稅專用發票，也就說明該納稅人不能進行進項增值稅抵扣，也就要按增值稅稅率直接計算稅額，

比如：銷售10000元貨物，銷項稅＝10000*17%＝1700元

銷售10000元貨物，銷項稅＝10000*16%＝1600元

增值稅明顯就少交了一個點，也就是100元。同時地稅也就少交100*12%＝12元，所以說對於這樣的一般納稅人來說，簡單明瞭，那就一個省稅。

其次，對於有進項稅專用發票的一般納稅人企業來說，就存在一個前提條件，那就是有進項增值稅專用發票的企業。同樣的商品在價格不變的情況下：

比如 銷項稅額＝10000*17%＝1700元

進項稅額＝8823.53*17%＝1500元

應交增值稅＝1700-1500＝200元

稅負＝200/10000*100%＝2%

降為16%的稅率：

銷項稅額＝10000*16%＝1600

進項稅額＝8823.53*16%＝1411.76元

應交增值稅＝1600-1411.76＝188.24元

稅負＝188.24/10000*100%＝1.88%

上例說明稅率下調一個點時，在同樣的商品同樣的價格水平下稅負是不一樣的，也就是下調一個點時，稅負也相應的降低了企業的稅負。對於企業來說是一件好事。

再次，在稅負相同時稅率17個點和稅率16個點是沒有什麼區別的，因為企業銷售額相同，稅負相同時對企業沒有什麼影響，也就是說只要稅負相同時，對企業沒有沒有減稅。我用例子說明

銷售額為10000元無論17%還是16%稅負是2%時

應交增值稅＝10000*2%＝200元

稅負相同時，稅率17%還是稅率16%是不會降低企業負擔。

用另外的例子證明一下：

比如在進項商品價格一定時稅率17%時進貨價為8823.53元

進項稅額＝8823.53*17＝1500元

銷項稅額＝10000*17%＝1700元

稅負＝(1700-1500)/10000＝2%

稅率16%時售價為X

8823.53*16＝1411.76元

(X*16%-1411.76)/X=2%

X=10084〉10000元

相反在售價一定時稅率17%時售價為10000元

10000*17%＝1700元

8823.53*17%＝1500元

稅負＝(1700-1500)/10000＝2%

稅率為16%時售價為10000元

10000*16%＝1600元

進價為X

(1600-16%X)/10000=2%

X=8750元<8823.53元

從上例可以看出，在稅負相同的時，進價一定時，那就要增加售價，在售價一定時那就要降低進價，從這種情況看只要稅負相同時企業要不降低稅負，只能影響價格。

總之，降稅率對企業來說是利大於鄙，另外，只有在降低稅負與稅率同時進行時才能是完整意義上的降稅。

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