前言
本期的沙龍的主題為“如何看待娛樂圈的大小合同問題以及稅務籌劃的必要性”。邀請嘉賓分別為：楊新龍（和力辰光法總）、薛永謙（律師）、亞寧（影視法務）、詹少君（國藝同行財務）、趙虎（律師）與虎知群友們圍繞著“何謂“大小合同”，這樣避稅有什麼法律風險？”、“稅務籌劃與逃稅、避稅的區別是什麼？”、“如何進行節稅的正確操作——稅務籌劃？”這三個話題展開討論。
5月28日，崔永元通過微博發佈了幾張演藝合同照片並配文：“你不用表演，你是真爛”，合同中因有范冰冰名字，其中曝光合同約定片酬為稅後1000萬元。一天後崔永元又再度曝范冰冰採用“大小”合同，另行約定片酬5000萬元，兩合同共拿走片酬6000萬元，而實際上范冰冰只在片場演出4天。范冰冰工作室雖然發佈“嚴厲”聲明澄清，但其中言辭很耐人尋味，從始至終對6000萬“大小合同”並未否認。崔永元怒懟范冰冰一事持續發酵，除了沸沸揚揚的個人恩怨，令人咋舌的天價片酬，明星通過“一陰一陽大小合同”公然偷稅漏稅等行業內幕也隨之浮出水面，一時間成為引爆輿論的焦點。所以，本期沙龍希望能幫助影視公司、投資方以及明星個人關於稅收問題提供一些幫助和合理建議。
本期虎知娛樂法沙龍總結分為兩個部分。
第一部分沙龍總結：何謂娛樂圈的“大小合同”？有什麼法律風險？
今天給大家帶來第二部分：節稅、避稅、逃稅與稅務籌劃。
一、減稅花招都有啥？
【節稅】趙虎律師表示，節稅是在國家法律範圍之內規劃對自己最有利的納稅方案以達到減稅的目的，是不違法的。節稅還是要納稅的。避稅，就有問題了，往往約等於逃稅了。
【偷稅、抗稅與避稅】詹少君老師認為，通俗來講，逃稅一般是通過虛報，謊報，隱瞞偽造等各種非法欺詐手段達到不繳或少繳稅款的目的；避稅則是利用稅法的缺陷漏洞等來規避減輕稅負。薛永謙律師向我們介紹，偷稅的表現為：1）、偽造、變造、隱匿、擅自毀賬簿、記賬憑證；2）、賬簿上多列支出或者不列、少列收入；3）、經稅務機關通知申報而拒不申報；4）、不繳或者少繳應納稅款。逃稅通常是指納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的。抗稅則是指，以暴力、威脅方法拒部繳納。注意：偷稅、逃稅50%-5倍罰款，抗稅1-5倍罰款。偷逃不可取，抗稅更是下策。
二、什麼是稅務籌劃？
【合理合法減稅】關於稅務籌劃，網上的相關解釋是：稅務籌劃是把稅收看做是生產經營活動中的成本通過合理、合法的財務安排或者經營安排來達到降低成本的目的。在稅法規定的範圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，儘可能的獲得“節稅”的稅收利益。
【瞭解行業很關鍵】詹少君老師表示，稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的範圍內，實現節稅的目的。薛永謙律師認為，想要了解稅務籌劃，首先得了解影視行業主要有哪些稅。影視行業涉及的稅費主要包括：企業所得稅、增值稅、文化事業建設稅、國家電影發展基金、城建稅、教育附加及地方教育附加等。稅務籌劃就是針對不同的稅種，利用好不同的政策，從而達到節稅的目的。
三、實務中稅務籌劃有哪些方式？
【地方稅收優惠政策】 詹少君老師表示，比如說很多影視公司會找各個地方的稅收優惠政策，公司通過分析各個方案選擇適合自己公司的方案，利用稅收優惠政策來達到節稅的目的。比如，霍爾果斯、上海崇明、海寧、浙江永康，東陽等都有很多優惠政策，這是合法的。但是霍爾果斯已經發現這樣不但沒有帶動當地的經濟，反而是帶來一堆空殼公司，今年年初已經開始各種手段的收緊，比如，停辦廣播影視許可證。
四、如何進行節稅的正確操作——稅務籌劃？
【不同稅種不同政策】薛永謙律師表示，針對不同的稅種，需要利用好不同的政策。比如：
1、增值稅節稅——（財稅[2014]85號）規定免徵增值稅（2014.1.1-2018.12.31）：電影製片企業銷售電影拷貝（含數字拷貝）、轉讓版權取得的收入、電影發行企業取得的電影發行收入、電影放映企業在農村的電影放映收入。
2、企業所得稅節稅——《電影產業促進法》第三十八條，國家實施必要的稅收優惠政策。促進電影產業發展。（國辦發[2014]15號）規定了一些稅前扣除和免徵的情形。財稅2015年99號文，30萬以內，減按50%計入，按照20%稅率繳納。
3、個人所得稅——實際存在兩種情況：
1）工資、薪金所得，適用3%-45%的超額累進稅率
2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得 20%、30%、40%的超額累進稅率
通過註冊公司的方式，化勞動報酬為公司收入
4、利用民族自治地區稅收優惠政策
A、影視投資公司可以利用（藏政發【2014】103號）在西藏設立公司
B、影視發行、製作公司可以利用（新黨辦發【2014】10號）在哈什、霍爾果斯經濟開發區設立公司
5、利用持股模式有效節稅
利用間接持股可以降低交易的稅負，降低交易雙方的交易成本。通常是利用中間持股平臺幫助自然人持股，減少直接持股的稅負風險。
【影視投資公司稅務籌劃】另外，薛永謙律師還以影視投資公司為例談娛樂業的稅務籌劃。主要分兩步，首先第一步是：盡職調查。第二步是：出具方案。稅務盡職調查的目的是明確內部致命缺陷（如：人員、財務）和明確外部致命缺陷（如：市場變化、技術變化、政府管制等）。進行調查的內容包括：納稅主體、目標企業財務組織結構（總、分、子公司；財務人員；電算化程度及MIS軟件等）薪酬體系、所在地稅收政策、所在地稅費政策、近年財務報表、稅種的繳納情況。流程主要為：溝通與協調à初步調查à獲取書面資料à訪談調查à進一步核實調查à未盡事宜的處理à撰寫調查報告。第二步出具影視投資籌劃方案需要包括的內容有：明確公司制、合夥制、個人獨資；境內還是境外；稅收優惠政策等。
【兩個避稅港】薛永謙律師也提到，公司也可以選擇註冊在避稅港以達到節稅的目的。兩個好的地點是開曼群島：只有進口稅、印花稅、工商登記稅、旅遊者稅，且外匯進出自由，無匯兌限制，款項沒有上限和彙報要求；香港：一般只涉及16.5%的利得稅，無營業稅、增值稅，一年報一次，名稱可以包含“亞洲”、“香港”、“世界”等字樣，經營範圍除金融外的合法行業。
閱讀更多 趙虎律師 的文章
