空心㒲
2019已年底，個稅史上第一次居民綜合所得彙算清繳的腳步也越來越近。
好消息是，居民個人所得稅彙算清繳，11月20日，國務院開會出臺了新政策：暫定兩年內綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人 免除彙算清繳義務。
這個優惠政策有兩個重要的內容：
⑴綜合所得年收入不超過12萬元的，可以不用匯算清繳，所以可以自我判斷一下，如果四項所得：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得彙總低於或等於12萬，就不需要彙算清繳了。
⑵年度補稅金額較低：如果年度綜合所得超過了12萬，但是可以根據個稅計算方法，判斷一下，如果彙算清繳補稅金額較低 也是不用匯算清繳的，只是，較低金額的標準還沒有具體制定，密切關注較低標準的規定。
此外，由於新個稅綜合所得彙算清繳適用稅率表 和工資薪金所得預扣預繳稅率表是同一個稅率表，因此，如果年度內只有工資薪金所得，沒有勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，彙算清繳和工資薪金預扣預繳數字是一致的，不需要彙算清繳的，所以這個是很容易判斷的。
綜合所得相關計算公式
計算公式：
⑴綜合所得＝年度工資、薪金所得全額＋年度勞務報酬所得×（1-20%）＋年度特許權使用費所得×（1+20%）＋年度稿酬所得×（1+20%）×70%
⑵綜合所得應納稅所得額＝綜合所得－6萬－專項附加扣除－專項扣除－依法確定的其他扣除－免稅收入
符合彙算清繳條件需要注意
主要是資料的準備：收入、專項附加扣除、專項扣除，依法確定的其他扣除、捐贈、可以享受稅收優惠的相關資料，按規定留存備查或報送。
收入方面，特別是綜合所得沒有扣繳義務人的收入也要申報，而且特別需要注意：居民個人綜合所得包括境內綜合所得和境外綜合所得，有些收入性質自己無法判定的，要及時聯繫稅務機關予以確認，相關資料需要留存備查5年。
新稅視點
對於明年即將開始的個人所得稅彙算清繳，普通老百姓需要做到的是，瞭解清楚最新的政策，結合自己的實際情況進行判斷，是否需要彙算清繳以及如何進行彙算清繳的問題。
- 個人所得稅彙算清繳的政策及最新動向
之前，按照國家稅務總局《關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》規定，如果有出現以下情形的，需要進行彙算清繳：
（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除後的餘額超過6萬元；（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元；
（3）納稅年度內預繳稅額低於應納稅額；
（4）納稅人申請退稅。
在這些情形下，由於取得多處所得，或者需要補稅，或者需要退稅，因此，需要進行彙算清繳。
11月20日，國務院常務會議決定為進一步減輕納稅人的負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元，或者年度補稅金額較低的納稅人免除彙算清繳義務。
通過這個政策，可以有效的減輕中低收入群體負擔，即使從多處取得收入，也簡化了彙算清繳的流程。
2. 哪些人不需要做彙算清繳？
（1）綜合所得年收入不超過12萬元的人。綜合所得指：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。
（2）年度補稅金額較低的納稅人。這個“較低”的金額，目前還沒有確定，需要進一步關注政策。
（3）對於僅在一處取得工資薪金的個人。可以看看彙算清繳和預繳的金額是否一致，之前的代扣代繳是否準確，是否有退稅或者補稅的必要。
3. 如何進行彙算清繳？
彙算清繳是一項專業性比較強的工作。個人要根據自己的能力來看你是否能夠進行彙算清繳，還是由單位統一來辦理彙算清繳的工作，彙算清繳的具體辦法將由國務院稅務主管部門制定。現在，對於具體用什麼方式進行退稅等問題，還有待進一步明確。
4. 需要注意的問題
（1） 相關的資料包括《扣除信息表》等，需要真實準確，並且要留存備查，法定彙算清繳期結束後要保存5年。
（2） 注意申報的時間和地點。時間為個人取得所得次年的3月1日至6月30日內。
地點可以參照下表：
（3）需要準備的相關資料。
報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料。
作為普通百姓，要密切關注最新的政策，根據自己的情況，判斷自己是否在彙算清繳的範圍內。隨著政策的不斷細化和明確，納稅人需要確定並按時做好自身的彙算清繳工作。
財會小童
同意“稅收觀點”的表述，並以不同視點進行補充！
首先，自從18年頌布新的《個人所得稅法》開始到之後公佈實施細則，我關注點一直是以“不當稅收利益”、“相關部門協助確認”、“綜合所得”、“稅款清算”這幾個點；
綜合所得的問題自19年正式實施後，大家在日常申報收入時已經體會到了具體差異，在此不再贅述，所以本文僅針對另外三個點簡要說明觀點（以下所指法條除特別說明外均指2019年1月1日開始實施的《個人所得稅法》，以下簡稱：新《個稅》或《個稅》）；
1.不當稅收利益：《個稅》第八條，以法律層面（效力僅次於《憲法》）明確規定了稅務機關“有權按照合理方法進行納稅調整”的內容，抽絲剝繭提出法條關鍵詞句：“......不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額......”、“設立的在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要.......”、“......不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益”；解讀法條通俗來講，市面上大部分宣傳以稅收窪地為方案的“合理避稅”恐怕都要中招了！更不論那些“聰明人”註冊十個、八個公司做同一業務用來達到小微企業條件躲避增值稅了.......
2.相關部門協助確認：《個稅》第十五條，首次明確在規範性文件中設定“公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人身份、金融賬戶信息。”由此，法律明確規定了所有（相關）部門都要協助稅務機關調查納稅義務人（企業）的信息了；多年前流行的開設多個銀行戶頭走賬可謂“一招就死”，更不用提金融系統現在日益嚴格的監管制度了。
3.稅款清算：很多年來一直被人詬病的“賺了錢就跑（出國）”終於有明確的規範性文件封死了全部漏洞；《個稅》第十條第（五）款規定：“因移居境外註銷中國戶籍”和第十三條第（五）款規定：“納稅人因移居境外註銷中國戶籍的，應當在註銷中國戶籍前辦理稅款清算。”非常明確的指出了必須要先清稅、再出國，否則中國國籍不能夠辦理註銷；用大白話來講，如果沒有完成清稅義務，我們就不承認其移民行為（我國是不承認雙重國籍的）可以依法終身追繳（結合我國簽署的CRS、Extradition等條約、協議欠稅人款項轉移仍然逃不出被追繳的命運）！
依法納稅無論是任何一個國家都是公民應盡的義務，身為炎黃子孫逃避向自己的祖國、民族納稅責任，想逃到國外自己逍遙快活，與漢奸何易？
綜上，奉勸各位依法納稅、合法節稅，切勿自誤造成不可挽回的嚴重後果！
章磊律師
國務院才開完會議，對年所得12萬元以下的個人兩年不進行彙算清繳，按照這個額度想必絕大多數普通老百姓都將收益，減輕了辦稅負擔。不過對於合併申報後，多交稅款的納稅人，還是建議彙總申報辦理退稅的。這種情形大部分是勞務報酬代扣稅款的，合併申報有可能多繳稅款。
稅收與生活
關於個稅，最近有一項通知，個人綜合所得12萬以下，兩年內免除彙算清繳義務。
絕大多數的老百姓，年收入沒有超過12萬，是不需要進行彙算清繳的，也就無需應對， 還有時間看看超過12萬的人，是如何應對的。
在以前，也有一項類似的規定，超過12萬的，要進行個稅申報。這個一般是單位組織，人力資源或者財務直接拉出來一個清單，哪些人是超過了12萬的，他就會通知，讓去某某網站做個什麼操作，甚至操作手冊都是做好的。
以後，我想大概也是類似的情形，單位會先牽頭組織，告訴員工要怎麼做。這裡其實最核心的問題是：兼職收入，要怎麼處理。
比如以前，如果工資收入沒有超過12萬，單位是不會要求做申報的，可這時候，可能除了工資收入外，還有比的收入，加起來超過了12萬，那你自己會主動去申報嗎？我想多數人是不會去做的。
那現在同樣，單位發的工資沒超過12萬，按這個數據可以不用進行彙算清繳，那若是還有兼職收入，加起來超過了12萬，那到底是假裝沒有超12萬不管了，還是誠實地主動去做呢？ 如果不做，會不會被稅務追蹤到，並處以罰款呢？ 這個概率有多大？
所以，我想，可能這才是在政策之外，還不明朗的地方。
