高仪明
借款产生的现金流一般有两项，本金跟利息。现金流量表根据企业经营活动分成三大块，从上到下依次为经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流。
借款不一定就放筹资活动
我们先从大类上来看，借款这种行为并不一定都放在筹资活动里面，要看你是向哪一方借钱。
向银行，小额贷款公司这种类金融机构借款，都会约定附带利息，一般是放到筹资活动当中。
而向一般企业的借款，不会形成规范格式的借款合同，形式上根本无法区分到底是资金往来还是借款。尤其是对于中小企业来说，这种资金往来往往都是出于友情赞助，你帮我一把，我推你一下，互惠互利，不会开口要利息！
尤其是对于关联方来说，股东或股东控股的企业与公司之间存在大量频繁的关联资金往来，按道理这也属于广义上的借款，但这块是不放在筹资活动里面，简化处理按照资金余额的变动，如果是占用资金增加就放到经营活动中。
本金与利息分分列于不同的项目
大类搞清楚了，我们看看小类如何归集，如果是资金往来这种性质的借款，到底是本金还是利息往往说不太清楚，借款整个捆绑直接放到“收到的其他与经营活动相关的现金”当中。
本金与后续的利息，需要在筹资活动当中分列，本金的增加属于现金流入，计入“借款所收到的现金”，后续支付的利息属于现金流出，列入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”当中。
在这里需要特别强调一下，有些企业向银行借款，每年发生额较多，为了真实的反应实质情况，是不能直接按照差额变动计入一方。需要按照发生额分列，即借款累计收到的资金计入“借款所收到的现金”，借款累计偿还的资金计入“偿还债务所支付的现金”当中。
总结
编制现金流量表过程中有很多细节需要注意，对这一块感兴趣的话，欢迎大家关注我的头条号 了解更多！
财经奥迪特
在筹资活动现金流中体现。
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