英属维尔京群岛（BVI）出台的《经济实质法案2018（公司和有限合伙）》，于2019年1月1日开始实施。
该法案要求从事特定活动的组织机构在BVI要有“充分的经济实质”，预计将会对BVI注册的某些行业产生重大影响。
2019年1月1日，BVI出台的《经济实质法案2018（公司和有限合伙）》（以下简称《法案》）实施，要求在BVI从事特定活动的组织机构，需有“充分的经济实质”——这将对BVI注册的某些行业产生重大影响。关于经济实质的具体要求，BVI国际税收主管部门将会发布与新法案配套的政策指引。
提出经济实质具体要求
自从1984年国际公司法实行以来，已有超过40万家公司在BVI注册。近年来，每年都有平均约5万家新公司在此注册。不过，今后在BVI注册公司的企业和个人，将会变得非常谨慎——随着《法案》的实施，税务风险将会陡增。利用BVI税收洼地搭建国际架构和在BVI注册空壳公司的高成长企业或高净值人士，需高度关注税务风险。
据悉，《法案》适用于所有在BVI从事“相关活动”的“法人实体”，但不包括非居民企业、非居民有限合伙企业，以及无法人实体的有限合伙企业。《法案》中的法人实体，为依据《BVI商业公司法2004》和BVI《2017年有限合伙法》，在BVI注册的公司、有限合伙企业，外商企业和外商有限合伙企业。
非居民企业或非居民有限合伙企业，指BVI之外司法管辖区的税收居民（欧盟非合作司法管辖区除外）。经济实质要求对具有相关活动的所有法人实体均有影响，除非这些法人实体可以证明其为其他司法管辖区的税收居民。一个法人实体如果从事银行业务、保险业务、基金管理业务、融资和租赁业务、总部业务、运输业务、控股业务、知识产权业务和分销服务业务等任何相关活动，都需要满足经济实质的要求。
值得注意的是，《法案》对以上每种业务均作出定义，并对每项业务的核心创收活动进行了具体说明。
其中，银行业务包括：筹集基金，包括信贷、货币和利率风险控制，套期保值，提供贷款等金融服务，资本监管，提供法规报告。分销服务业务包括：货物运输和仓储，库存管理，订单接收服务，提供咨询和其他行政服务。保险服务包括：风险预测与计量服务，风险防范与再承保风险服务，提供保险业务服务。
同时，对于基金管理业务、融资和租赁服务、总部业务、控股业务、知识产权业务等，《法案》也作出了明确定义，并对每项业务的核心创收活动进行了具体说明。这意味着，那些在BVI设立海外中间控股公司的跨国公司，应关注《法案》对适用BVI税收制度的经济活动实质性提出的新要求，注重其创收活动的经济实质，以降低被税务机关质疑的风险。
明确经济实质审查标准
《法案》同时明确，如果不是BVI司法管辖区之外的税收居民，每个法人实体必须在BVI从事核心创收活动，并根据其实体种类或性质，对照不同的标准，证明其活动的经济实质。
对于非权益控股实体，其相关活动应在BVI实施和管理，包括在BVI实际雇佣足够数量的合格雇员（短期或长期，被相关法人或其他实体雇佣）、在BVI产生足够的开支、在BVI有合适的办公区或办公场所，若从事知识产权相关活动，还需在BVI有其使用的某类设备。
同时，法人实体应在BVI从事核心创收活动。如果其核心创收活动外包给其他企业，则需满足三个条件：外包的核心创收活动必须在BVI境内发生；当确定法人实体是否满足经济实质条件时，外包给其他企业的业务收入应该并入法人实体的收入部分；法人实体可以监督和控制外包业务。
对于单纯的权益控股实体，《法案》要求其需遵守《BVI商业公司法2004》、BVI《1996年合伙企业法》或BVI《2017年有限合伙法》，要有足够的雇员和办公场所持有股份并进行管理。
需要关注的是，在BVI设立的控股公司需满足较少的经济实质审查，而知识产权公司则面临更加严格的要求，审查根据情况而定，无唯一标准。
要求法人实体披露信息
《法案》对法人实体明确了提供信息和自动披露义务，要求法人实体按年提交相关活动信息，这些信息将被整合加入BVI现有的有益所有权安全搜索系统（BOSS），BVI注册代理有义务更新此系统信息，并许可BVI主管当局应用系统数据，从而使BVI国际税收主管部门可以监督其是否从事相关活动，以及是否遵从经济实质的要求。BVI主管当局可对其分析应用，可将其用作风险调查，也可以用于经济实质实施的判定。
需要提醒的是，如果法人实体存在违反经济实质要求、某些情况下从事知识产权相关活动、声明其为BVI之外司法管辖区税收居民的情形，BOSS系统作出的自动提醒将被送达海外国际税收主管当局。
另外，根据《法案》要求，未提供相关信息以及违反经济实质要求的运营法人实体，将会受到罚款、监禁或停业惩罚。
新闻背景
BVI协同欧盟反避税迈出坚实一步
英属维尔京群岛（BVI）在早期就开始遵从共同申报准则（CRS）和海外账户纳税法案（FATCA）条款，并被认为是税收信息透明的司法管辖区。BVI反洗钱和反恐金融立法机构达到并超过国际标准，而且BVI政府和金融服务领域与政府间组织通过密切合作，保障其“坚不可摧”的监管体系。
2017年，欧盟行为准则小组（以下简称准则小组）评估了包括BVI在内的很多司法管辖区，之后要求BVI就准则小组关注的“经济实质”提出解决方案。
以往，不少跨国公司在低税区或免税区设立区域总部或中间控股公司，利用各国税收管辖权的差异和各国税法中的漏洞，向低税区或免税区转移利润，以逃避税收。税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划推出后，各国加大了对避税的打击力度。对于一般反避税的判定，原则是实质重于形式，即按照“经济实质”进行判定。
与开曼群岛、百慕大、格恩西岛、英属泽西群岛和马恩岛等相似，BVI政府与准则小组密切合作，以确保此问题能充分得到解决。在此背景下，2018年12月19日，BVI出台了《经济实质法案2018（公司和有限合伙）》，并于2019年1月1日开始实施。该法案要求从事特定活动的组织机构在BVI要有“充分的经济实质”，预计将会对BVI注册的某些行业产生重大影响。
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