生活中，风险无处不在，审计工作本身也是我们所从事的365行之一，风险同样是有的。那么在审计中，审计风险到底是什么东东？包括哪些？这个大家族里的成员关系你是否清楚？每个成员的实质又了解多少呢？

哈哈，看到这么多的问号，是不是有些脑仁疼鸭？不要急，咱们一一突破他们！

首先从审计风险模型入手：

审计风险（爷爷辈）=重大错报风险（爸爸辈）×检查风险（爸爸辈）

其次，对每个风险深入分析：

1.审计风险

审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

【对审计风险的理解】

（1）审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性；

（2）审计风险可以分为注册会计师客观面临的审计风险（审计前的）和可接受的审计风险（审计后的）；

（3）审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报；

（4）可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小等因素。

2.重大错报风险

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

【对重大错报风险的理解】

（1）重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。

（2）注册会计师只能对其进行评估，无法也不能改变。

（3）分类

看到重大错报风险，首先要想到对其进行分类，这个重大错报风险是财务报表整体层次的重大错报风险还是具体认定层次（报表项目）的重大错报风险。

如果是前者，与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定：管理层缺乏诚信、舞弊等。

如果是后者，认定层次的重大错报风险包括：固有风险和控制风险。

哇哦，又来两个小朋友：固有风险和控制风险，这两个应该说是大家族中的孙子辈了哦，因为他们是重大错报风险分解出来的，而且一定注意是认定层次重大错报风险的孩子哦！

2.1固有风险

固有风险是指考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。

【对固有风险的理解】

固有风险就是企业本身存在的，是固有的，与生俱来的，是天生的。比如老虎会咬人就是他固有的天性。

2.2控制风险

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

【对控制风险的理解】

（1）控制风险取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性。

（2）由于控制的固有局限性（凡是规章制度，都有可能发生没有完全执行或执行出现纰漏的情况），控制风险始终存在。

（3）将老虎关入笼子，这个笼子就是一种控制。如果老虎关入笼子还咬人，那就是一种控制风险。

3.检查风险

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的， 注册会计师为将审计风险降低至可接受低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。——

【对检查风险的理解】

（1）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

（2）检查风险不可能降低为零。其常见原因如下：

a.注册会计师通常不对所有交易、账户余额和披露进行检查（抽样，只能合理保证）；

b.其他原因：包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。

4.聊聊他们之间的关系

（1）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果成反向关系：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

（2）可接受的检查风险水平与可接受的审计风险水平为同向变动关系，即可接受的审计风险越低，可接受的检查风险水平越低，意味着注册会计师需要搜集更多的审计证据。

5.考考你

学了这么多，考考大家哦，看大家的掌握水平！

（1）审计风险模型中的"×"为什么不是"加号"？

（2）审计风险模型中的重大错报风险是报表层次的还是认定层次的还是都是？

（3）审计风险模型中哪个风险是固定的？

（4）其他问题大家随时来提问哦！

亚宁老师，中华会计网校资深讲师，中级会计师。从事会计、审计教学工作十余年，专业功底深厚，理论知识扎实。

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