導讀
隨著經濟的發展和對外開放的擴大，我國銀行積累了大量不良貸款，嚴重影響了金融安全與金融秩序，就需要對這些不良資產進行有效的處置，處置的前提是對其價值進行評估。這就是所謂的金融不良資產評估。
資產評估在市場經濟中的作用
資產評估作為價格發現機制的補充，為市場經濟的順利運行提供了支持，為市場主體提供了決策參考。
在國企改制、資產交易等經濟行為中，很多場合是根據評估結論直接確定交易價格、投資價格，評估作價在一定程度上成了法定定價機制。由於資產評估的作用被人們無意識地誇大，過高的期望值給監管部門和社會公眾帶來了一定的誤解。
同時，一些部門、企業和上市公司管理層有意甚至惡意利用資產評估作用及定位的模糊認識，操縱評估結論、推卸決策責任。又由於資產特性、交易機制、市場供求等固有的侷限，在某些資產或企業股權、產權進行交易時，可能出現價格發現機制失靈的狀況，也可能出現評估作價失實的情況，從而影響到整個評估行業的信用和社會公信力。
金融不良資產評估的重要方法
1
假設清算法
假設清算法是在假設企業(債務人或債務責任關聯方)進行破產清算，對債權方受償度進行分析計算的方法。適用於企業負債結構簡單，資產分佈區域集中，經營條件困難的單位。從債務人總資產中扣除不能償債的無效資產，從總負債中扣除不必償還的無效債務。按照償債順序優先受償，分析債權人在某一時間點上從債務人或是債務關聯方所能獲得的償債程度。
具體計算公式如下：
債務人一般償債能力系數=(總計有效資產-資產應扣除項目)/(總計有效負責-負債應扣除項目)
債務人一般債權可受償額=(特定債權總額-優先債權受償金額)×一般債權償債能力系數
債務人可獲受償額= 一般債權可受償額+優先債權受償額
受償比例=不良債權受償金額/債權總額×100%
2
現金流償債法
現金流償債法是依據企業近幾年經營成果以及財務狀況為基礎，對企業未來一定時間內的現金流償債能力及成本運營情況進行分析。適用於企業經營狀況良好，財務資料規範的企業進行評估處理。
具體公式如下：
可回收額=(未來N年淨現金流折現值+期末可收回資產價值折現)/企業全部負債總額×特定債權總額
3
信用評價法
信用評價是指通過對債務機構的財務及非財務指標進行綜合分析，評估企業的信用等級情況，根據信用等級情況評估償債能力，縮小償債風險的一種評估標準。適用於處於持續經營狀態，財務核算較規範，與信貸機構有良好的信貸關係。
具體公式如下：
貸款本金損失率=(貸款企業信用等級係數×貸款方式係數+貸款資產形態係數)-貸款企業信用等級係數×貸款方式係數×貸款資產形態係數
貸款利息損失率=(信用等級係數+貸款資產形態係數)-(信用等級係數×貸款資產形態係數)
資產評估行業的新課題
中國金融不良資產的處置向中國的評估行業提供了機遇，同時也提出了新的課題。
作為一個發展中的行業，隨著經濟體制改革和投融資體制改革的深化，資產評估已由為國有資產管理服務擴展到為維護包括國有經濟在內的各方經濟主體的權益服務、為社會公眾的權益服務。資產評估服務必須逐步走向社會化、市場化和職業化。
目前，社會公眾對其能否獨立、科學、客觀、公正執業日益關注，而其順應改革、把握機遇、應對挑戰、規範執業的準備仍顯不足。可以肯定地講，金融不良資產的處置和評估推進了我國評估業的發展。
抵押貸款評估業務與不良債權資產評估業務的研究已經開始成為資產評估行業的新焦點、新課題。我國銀行業自20世紀90年代初以來，越來越多地對貸款項目採用抵押等擔保方式。
如何從價值類型的選擇和方法的運用方面解決這個抵押權與處分權相對應的抵押品估價及其變現問題，已經引起中國資產評估協會的重視。加強抵押品評估管理、規範抵押評估業務、維護金融資產安全的行業技術規範和執業誠信要求正在不斷完善之中。
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