最近有很朋友問當月申報時，由於開票衝紅，導致本期的申報的收入為負數，不知道如何申報納稅！
實務中，企業因為生產經營中偶然出現的一些特殊情況而導致銷售額出現“負數”，在相關稅收規定中並沒有對這些特殊情況作規範的操作說明，那麼企業在出現這種情況時該如何處理呢？可以看看下面的一些規納
一、發票開具時，銷售額出現“負數”
納稅人因種種原因，本期需要開具“紅字發票”，如果因本期所開具的“紅字發票”導致負數銷售額大於正數銷售額，致使造成當期銷售額出現“負數”，那麼在進行納稅申報時，應當如何填寫申報表呢？
處理方式：納稅人在填寫納稅申報表時，應據實填寫，如果一窗式比對不符，那麼，納稅人應到稅務機關大廳辦理納稅申報。
二、差額納稅時，銷售額出現“負數”
納稅人在提供銷售服務時，選擇一般計稅方法或差額納稅方法，當銷售額出現“負數”時，該如何處理？
例如：旅行社提供旅遊服務可以選擇差額徵稅，如果有單筆業務差額後出現“負數”，如何處理？
處理方式：以以上案例為例，納稅人提供旅遊服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的餘額為銷售額，計稅繳納增值稅。當銷售額為“負數”時，差額徵稅產生的負差可直接填列在申報表附列資料三以實現下期抵減。
三、稅款預繳時，銷售額出現“負數”
納稅人提供建築服務，進行預繳稅款時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，乘以3%的徵收率或2%的預徵率，進行稅款的預繳，當全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為負數時，該如何預繳稅款呢？
處理方式：納稅人在進行建築服務預繳稅款時，如果取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為負數的，當期無需預繳稅款，負數可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
四、銷售退貨時，銷售額出現“負數”
因退貨等原因導致本月銷售額為負數，但附表一銷售額及銷項稅合計不能填負數，應如何申報？
處理方式：暫申報“0”，後期有正數銷售額時再衝減。如後期出現比對不符導致開票鎖死，由稅務機關核實進行解鎖操作。
以上四種情況希望能幫助大家！
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