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公司中秋發福利，會計有點慌
中秋節發月餅是福利，但是對會計來說怎麼做賬就比較麻煩了，我們來看一下下面這個案例：
案例一：
A公司訂製了100箱月餅，發放職工，取得廠家開來的增值稅專用發票，金額30000元，增值稅4800元，如何做賬？
①.發放福利的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 30000元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4800元
貸：銀行存款 34800元
②.進項稅額轉出的分錄：
借：應付職工薪酬-福利費 4800元
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4800元
涉稅
①.作為福利費的月餅對應的進項稅額不得抵扣。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：“將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。”
若公司是將自產的月餅用於職工福利，則作為視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；
若公司是將外購的月餅用於員工福利，則這部分的增值稅的進項稅額需要轉出。
②.發放職工的月餅屬於個人性福利，應併入當期工資代扣個稅。
根據《個人所得稅法》第十條規定：“個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。”
所以企業發放月餅屬於職工獲得非貨幣性福利，應按照公允價值併入發放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。
③.福利費在企業所得稅上稅前扣除是有標準的。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。”
購入月餅的費用是記做企業員工的福利費，如果明年企業所得稅彙算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調增應納稅所得額。
案例二、：
B公司用購物卡給員工發放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。
借：應付職工薪酬-福利費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
說明：(1)附件可以附上購買購物卡發票的複印件以及職工領取購物卡的簽字單;(2)屬於個人性福利，應併入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
員工福利會計賬務如上處理，那還有客戶呢，一起來看看吧：
1、我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預付卡銷售和充值”、稅率為“不徵稅”的增值稅普通發票一份。
賬務：
借：預付賬款-預付卡 5000元
貸：銀行存款 5000元
說明：不得直接計入“管理費用”，企業所得稅前不得扣除。
2、我企業用買的購物卡給送給客戶作為交際應酬費，來維護客戶關係。
借：管理費用-業務招待費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
說明：(1)應憑藉購買預付卡時取得的發票複印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除;(2)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰
4、企業用買的購物卡在產品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡。
借：銷售費用-促銷費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
說明： (1)對於不屬於隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑藉購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
5、企業用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預付賬款-預付卡 5000元
說明：購買辦公用品，可以憑購卡發票複印件和購物清單入賬,按有關規定稅前扣除。
政策依據：
根據國家稅務總局公告2016年第53號第三條規定：
"(一)單用途卡髮卡企業或者售卡企業(以下統稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票.……
(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票."
另國家稅務總局公告2016年第53號規定"未發生銷售行為的不徵稅項目"下設601"預付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發的房地產項目預收款"、603"已申報繳納營業稅未開票補開票".使用"未發生銷售行為的不徵稅項目"編碼,發票稅率欄應填寫"不徵稅",不得開具增值稅專用發票。
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