《全國人大修改新聞發佈會》摘要:10月1日以後,發放工資的時候,各企業單位財務人員在扣繳個稅時一定要記住,別忘了適用5000元新的費用標準和新的稅率表,這樣可以讓我們的員工們享受到改革的紅利。
會計實務理解:
2018年10月1日起至2018年12月31日,先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元,並按新的稅率表計算納稅,不實行專項附加扣除。
2019年1月1日起,將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合併起來計算納稅,並實行專項附加扣除。
關於2018年10月-12月工資的計算,是指稅款所屬期是10月-12月,注意不是納稅申報時間點,說的再通俗一點:就是2018年11月報2018年10月的個稅,適用5000元新的費用標準和新的稅率表;2018年10月申報2018年9月的個稅,還是適用3500元舊的費用標準和就的稅率表。
個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算後稅率表
2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數
工資個人所得稅計算公式:
1.應納稅所得額 = 稅前工資收入金額 - 五險一金(個人繳納部分) -費用減除額
2.應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 - 速算扣除數
【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元,需要繳納各項社會保險金1100元
(1)適用5000元新的費用標準和新的稅率表
應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起徵點(5000元)=12000-1100-5000=5900元
找稅率及速算扣除數:參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過3000元至12000元的部分,則適用稅率10%,速算扣除數為210。
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=5900*10%-210=380元
(2)如按照適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表
張三在2018年10月份稅前工資12000元,需要繳納各項社會保險金1100元
應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起徵點(3500元)=12000-1100-3500=7400元
找稅率及速算扣除數:參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過4,155元至7,755元的部分,則適用稅率20%,速算扣除數為555。
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=7400*20%-555=925元
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