案 例 描 述
2008年，A公司为达到银行贷款要求的指标条件，将3500万元的账外资金转至公司某个人股东名下，同年，由个人股东将该笔资金转至公司账户，作为A公司注册资本。
2014年，税务局对A公司进行涉税检查时，发现上述情况，A公司作为个人所得税的扣缴义务人，税务局要求按照“利息、股息、红利所得”补缴700万元个人所得税（3500万元×20%税率）。
2016年，A公司认为自己不应该缴税：
1、与股东之间的3500万元往来款按“利息、股息、红利”项目缴纳个税，缺乏事实依据；
2、A公司作为个人所得税的代扣代缴义务人，无需替个人股东承担700万元税款；
3、案件已超过法定的追缴税款期限（3年或5年），税务局不应追缴2008年度的税款。
案 例 分 析
A公司的观点正确么？答案是不正确的，原因有三：
1、A公司将3500万元的账外资金转至公司某个人股东名下，属于股东无偿从公司取得收入，A公司应依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；
2、个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的A公司为扣缴义务人，A公司应扣未扣税款，税务机关按征管法及其实施细则对其给予处罚，责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收是合理的；
3、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。而对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。A公司于2008年度未缴税款，是因扣缴义务人原因造成未交税款，且属于偷逃税款的行为，不受追征期限的限制，2014年应该按照“利息、股息、红利所得”补缴700万元个人所得税。
温 馨 提 示
作为企业的财税人员应当熟知税法，并且要能准确地理解税法，使用时即使拿不准，也应该寻求外援，做好事前咨询，以免为企业带来涉税风险。
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