蔡賢毅

有留抵的時候如何處理賬務？

這裡先要明白一點，什麼叫做留抵？留抵是針對一般納稅人說的。小規模納稅人沒有留抵一說。一般納稅人在購進的時候，在支付貨款的同時也支付了稅額，這部分稅額叫進項稅，增值稅的核心是抵扣機制，意思就是納稅人在購進時支付了多少稅款，在銷售貨物時，這部分已經繳納的稅款可以全部抵減出來，這樣繳納的增值稅就少了。

所以，增值稅的計算公式就是：當期銷項稅額-當期進項稅額。如果銷項大於進項，就會產生增值稅，如果銷項小於進項，就會產生留抵。

留抵的意思是：當期抵扣不完，可以留在下期繼續抵扣，雖然，你在購進的過程中已經支付了稅款，但國家是不會倒找給你錢，但是允許你放在下期抵扣。

有留抵稅額，用不用做賬務處理呢？回答是不用做。

假如某企業當期認證的進項是10000萬，當月開出發票銷項是8000元，進項大於銷項，剩餘的2000塊就是留抵稅額。
在賬務處理的時候，認證過的進項，一定要做在賬上，並把進項稅體現出來，一般就是：
借：原材料
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
銷售的時候把銷項體現出來：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

進項大於銷項，不用結轉增值稅到未交增值稅科目，賬務處理到這裡就完了，因為沒有增值稅，附加稅也不用計提，但因為有收入，所以要計提印花稅。

在國稅辦稅平臺上，增值稅進項情況填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二》中，銷項情況填寫在《增值稅納稅申報表一》中，然後在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》中自動生成報表，留抵稅額在這個表第20行期末留抵稅額中體現出來。