房地產企業作為資金密集型企業，關聯企業間的資金往來頻繁。通常情況下，項目公司前期的開發資金一般不足以支付土地出讓金及工程款，所以在實務操作中普遍存在關聯方融通資金的現象。關聯企業資金融通比較典型的涉稅問題有哪些？有多大影響？通常的處理方法有哪些？集團統借統貸能化解哪些問題？這一系列問題一直都是房地產企業財務人員經常面臨的問題。
智慧源（中國房地產財稅諮詢網），作為16年來從事房地產財稅研究的地產財稅專家，針對上述問題為您做出解答，希望對您有所幫助。
一、關聯企業融通資金比較典型的涉稅問題有哪些？
1、因為借款利息不能抵扣，導致關聯企業融通資金活動需要“額外”支付一筆流轉稅。
2、債資比不合理，導致關聯企業間資金融通時利息不能足額扣除。
3、關聯企業間無償融通資金（即不收取利息），資金提供方存在被稅務機關調整的風險。
這種調整通常會導致資金提供方被調整的利息收入不能在資金使用方能得到扣除或者足額扣除。
二、關聯企業資金融通涉稅影響有多大？
我們通過以下案例來分析關聯企業資金融通涉稅影響有多大？
1、案例
某房地產開發公司的集團只是內部稱謂，非集團統借統貸架構中的集團公司，其下屬某項目公司註冊資金2000萬元，開發項目從集團公司借款5億元，同期銀行貸款年利率9%。
2、案例分析
集團公司如果將5億元“免費提供給項目公司使用，則存在被稅局調整增值稅及附加285.28萬元/年，企業所得稅1,125萬元，因為利息費用不能抵扣，對集團整體來說285.28萬元只能是“成本”，如果資金使用方的企業所得稅能夠扣除的話，也只能扣除360萬元（受債資比限制），綜合影響稅額為1,050.28萬元/年（尚不包括滯納金和罰款）。
但在該案例中的情況是這樣的，資金提供方被稅局查補時，項目公司已經註銷了，也就是說資金使用方的企業所得稅一分錢也沒得到扣除，這就意味著總計損失1,410.28萬元。
三、關聯企業間融通資金涉稅問題的通常解決方法有哪些？
1、統借統貸。
2、合理搭配債資比，使得集團內部稅負得到平衡。
3、關聯企業間融通資金按照獨立交易原則進行，降低稅務風險。
四、統借統貸能化解哪些問題？
1、符合統借統貸條件，關聯企業之間使用資金只要沒有“加價”不需要繳納流轉稅。
2、解決資金結構不合理企業所得稅不能扣除的問題，統借統貸歸根結底是使用外部資金，非關聯方之間借貸。
作者系智慧源（深圳）管理顧問股份公司高級諮詢師
智慧源 （深圳）管理顧問股份公司（股票代碼：837079）
智慧源（深圳）管理顧問股份公司是一家專注房地產領域財稅諮詢、融資上市等服務的專業機構，2002年於深圳成立,2016年在新三板掛牌（股票代碼837079），累積服務企業超過700家，其中百強地產58家，包括萬科、綠地、碧桂園、中交、中洲、正榮、魯商、五礦、海航、佳兆業、北京建工、遠洋、中信、招商、龍光、中房、路勁、首開、首創、歲寶、深圳地鐵等。公司總部設在深圳，同時在北京、廣州、合肥、上海、南京、廈門設有子公司。更多資訊請登錄 www.retax.com.cn 諮詢電話：
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