03.03 营改增后，挂靠在建筑公司下的“包工头”该如何应对？

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这是个难题，核心原因是建筑行业的议价能力和谈判能力掌握在分包方手中，越到实际干活环节，活得越难，也越没有议价能力。

营改增以后，虽然增值税名义上是价外税，不影响公司的利润，但实际上，能拿到的进项税都是额外赚来的钱，分包方总是希望供应商能提供多多的可抵扣的进项税发票。

包工头，是整个链条的最后一个环节，提供劳务服务，他面临的最大难题就是甲方要他提供发票，还是增值税专用发票，这就很不好解决。

不管是包工头以个人名义代开发票，还是注册为个体户代开增值税专用发票，或者注册成公司自己开增值税专用发票，包工头都需要承担一定的税赋。需要是在跟对方签订分包协议时，需要将这部分成本考虑进去。

不过，包工头很多时候完全没得选，只能被动接受甲方的要求，即便知道吃亏，要额外承担税费，也没得办法。

康愉子

1.7月11日，财政部、税务总局联合下发《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号），进一步对建筑业实际税务操作中的“甲供材”、“预收纳税”等事项进行了明确。一明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。适用简易计税对于公司或者是挂靠的包工头来说，最合算！就不存在应不应对的问题！（此举解决了行业内有些房地产公司喜欢对项目进行甲供材操作）

2土建工程如果没有甲供材料，就比其他工程还坑。土建进项比较大比例的是水泥 钢筋，水泥现在都要求用商品混凝土，而由于商品混凝土的主要进项砂石也没办法开抵扣专票，因此商品混凝土在国税文件里规定的可以自主选择3%简易征收或者11%一般征收，我到目前为止没碰到过选择11%，都选择3%的简易征收。从而最终导致土建工程进项抵扣比其他项目少很多。对于公司跟包工头来说，自己要倒贴好几个点进去！

3.装饰工程 消防工程 市政工程等，正常有资质的公司都是一般纳税人，开11%的票。通常材料成本35-65%，人工15-35%，人工没得抵扣，理论上如果60%材料款都可以抵扣，那就相当于抵扣完了，一分钱税费不用交。

实际操作中也有这种情况，有些材料确实是一直以来都是要票跟不要票一个价，特别是直接从厂家拿货，但毕竟是少数。大多数来说如果没有进项票，税费只能自己倒贴，但是通常这类工程的利润高，只是说利润会倒贴给国家。特别是有些地区做控制价，税金都是按照地区造价站文件推荐税费3个多点给！把控好点的倒贴3 4点，一点进项都没有就倒贴8 9个点！

上述所说是目前我认为的行业税务情况，下来说说怎么应对！（常规项目，都要开票）

1.确认项目性质，土建只有有一点点甲供，按最新国税总局文件都可以简易计税，其他的都是11%计税！（有资质的建筑企业通常都是一般纳税人）

2.确定挂靠公司的抵扣方式，

有些挂靠公司不给办理抵扣，直接税费8 9个点包死，不退不补！这种不办抵扣包死税费，如果进项不多的话8个点左右也合算，常规项目能抵扣个5 6点已经很厉害，公司8个点包死挂靠人其实也不亏！

有些是可以办理抵扣，这就要进一步明确抵扣的一些注意事项，例如有些公司不要外省票，有些公司要求材料比重不能超过合同总价40%或者50，有些公司要求必须当期抵扣，反正杂七杂八的，每个公司规定还不一样！

3.项目过程中尽量集中采购，虽然工程材料要票一个价 不要票一个价，但通常也就加4%-9%个点，以通常6%来算，抵扣后也还有7个点左右的利润，所以不要嫌麻烦，只要总价比较多，加价9%的都让开票！

4.买票，这个是违法行为！

由于建筑业是一个复杂的系统工程，涉及到的配套很多，所以其他行业的一些成品发票都可以抵扣工程类而不被系统发现（这就不明说了）再加上目前营改增才不足2年，很多东西都在摸索，税务其实对于建筑业的抵扣很多时候也是睁一只眼闭一只眼，没办法认真，你一认真，所有企业都完蛋！

总之营改增对于挂靠是很不利的！

李子虚

一分钱税逃不过。

手机用户88762253399

营改增之后建筑业包工头涉税事项梳理

2016年5月1日之后，营业税正式退出历史舞台，建筑服务业正式纳入增值税征收范围。全新的计税方式、特殊的抵扣政策、上下游的规范不一，这都对建筑服务业带来了难以想象的改变。有人预言“包工头”这一特殊阶段的历史存在可能会无法适应而逐步退出建筑业。

其实，营改增在税务上带来的变化只有两个：增值税和增值税发票，其他涉税事项并没有发生变化。所以，问题的主体是包工头，应对的挑战是增值税和增值税发票。包工头带人干活，签订合同之前要明确这几个问题：发包方要不要发票，要普票还是专票、项目是否可以简易征收、专票是3%的还是11%的。签订合同要考虑税收负担和发票问题。一旦合同签订，工程造价确定，项目干到一半发包方才要求包工头提供增值税发票，那就麻烦了。接着干活没法提供发票或者可以提供但是税负太高，不接着干前期投入了那么多人力财力没有回报怎么办？骑虎难下的困境。我们来梳理一下可能遇到的情况。

1.包工头带人干活，发包方不需要发票

最简单的是拿钱干活，明码标价，到点给钱，没有其它要求。这种省事的模式是包工头最欢迎的，也是越来越少的模式。发包方的每一资金流向都要合规，每一项工程都要有成本入账。可以预见，这一模式会越来越少，可能小项目、3个5个人的小活还会存在。

2.发包方需要包工头提供普通发票

假若承包的项目符合简易征收计税的条件（甲供材、清包工、老项目），发包方不需要增值税专用发票，包工头只需要提供普通发票作为成本入账即可。建筑工程的成本一项是材料，一项是人工。包工头一般都是个人，很少办理有营业执照。所以，包工头可以到税务局以个人身份申请代开增值税普通发票，增值税征收率为3%。

3.发包方需要包工头提供增值税专用发票

发包方最喜欢的就是增值税专用发票了。下游企业都希望上游企业在不加价的情况下提供专用发票。专用发票可以抵税，有谁不爱呢？问题是包工头是否可以开具出专用发票。开具专用发票的一个前提是办理了营业执照，登记了税务信息。

3%的专用发票：这需要包工头注册个体户或者公司，变成小规模纳税人。这个时候可以到税务局领取专用发票自行开具，增值税征收率为3%。

11%的专用发票：不仅要注册个体户或者公司，还要登记为一般纳税人，才能开具增值税专用发票，适用的增值税税率为11%。由3%飙升到11%，一般真撑不住。虽然变为一般纳税人我们也可以抵扣进项，但是建筑材料开票一个价、不开票一个价已经是公开的秘密，到头来还是自己承担。初次之外，还要其他税费，其中一个大头是企业所得税。-成立公司麻烦事一点也不少。

所以，开不开发票，开什么样的发票，这都要在合同签订之前约定好，不然多出来的税负由包工头承担，这样可连辛苦钱都不一定挣的到。建筑业本来在低价中标的环境下利润就低，先期垫资的利息成本也高，要不提前筹划税务问题就更挣不到钱。困境还在于发包方的项目标价都是提前定好，我们指望着接活挣钱不能得罪，上游建筑材料提供方是开票一个价、不开票一个价，夹在中间缴税也没有进项税抵扣。

文：税里税外～带你了解税收里的那些事

税里税外

我在国税局工作，营改增两年了。我的管户中也有些建安企业。建筑行业挂靠公司非常普遍。挂靠公司的负责人“包工头”，怎样才能规范纳税？为甲方提供正规发票？这是包工头最关心的问题。包工头做小了就是一个小包工队；做大了，就是一家劳务派遣公司。好，下面从两个方面来回答这个问题。

一、小包工队的税务处理。

如果您是一家小包工队的负责人。为了给甲方提供正规发票。到工商局办理个体工商执照就可以，再到国地税办税务登记。如果甲方是小规模纳税人，那么就可以为甲方提供增值税普通发票。如果甲方是增值税一般纳税人。需要您到国税局代开增值税专用发票。

假如您与甲方签订合同项目金额为103万元。

增值税不含税金额=103÷（1十3%）=100

应交增值税额=100x3%=3

二、建筑劳务派遣公司的税务处理。

如果甲方是增值税一般纳税人，而且您与甲方签订的合同项目金额比较大。就应该办一个建筑劳务派遣公司的工商执照，再到国地税办税务登记。然后在国税局申请增值税一般纳税人。领购增值税专用发票。劳务派遣公司增值税有两种缴纳方式。

1.是全额依6%税率缴纳；

2.是差额依5%征收率缴纳。

用例题来说明。

贵公司与甲方签订劳务合同500万，

为员工支付工资及五险一金等460万。

发生办公费等零星支出，11.7万元，取得增值税专用发票，税额为1.7万元。

（一）全额计算增值税。

不含税销售额500÷（1十6%）=471.70

销项税额=471.70x6%=28.30

进项税额=1.7

应纳增值税额=28.30一1.7=26.60

（二）差额计算增值税

如果贵公司向国税局备案，申请差额征税。那么计算方法如下。

差额的销售额500一460=40

应交增值税额40÷（1十5%）X5%=1.90万元

采用差额开票方法，为甲方开具增值税专用发票。税额为1.90万元。

两种计算方法的比较：

全额计税应缴增值税额为26.60万元，

为甲方开具的增值税专用发票，甲方可以抵扣28.30万元。

差额计税应缴增值税为1.90万元，

为甲方开具的增值税专用发票，甲方可以抵扣1.90万元。

所以作为增值税一般纳税人的劳务派遣公司，选择全额缴税增值税额缴纳较多，甲方取得的进项税额抵扣也较多。劳务派遣公司选择差额缴税，增值税税额缴纳较少，甲方取得的进项税额抵扣也较少。因此两种方式具体选择哪一种，要与甲方协商，才能确定自己的缴纳方式。

税月静好35

营改增后，发包方要求包工头或工人开票，本质上是要“包工头”承担一部分税款。是“以票控税”对经营行为的规范化！如果发票非开不可，那就尽量以较低综合税率开出，以保障自身利益。直接举例方案供参考：

方法是在我处设立个人独资企业(个体)从事劳务信息服务等

演算

回答供参考，欢迎交流学习(WeChat：okayway)

福到鸟

营改增后，挂靠在建筑公司的包工头该如何应对？

自从2016年5月以后，中国全面推行营改增模式，建筑行业、房地产行业等全部纳入营改增试点模式。那么营改增后，意味着运行多年营业税退出历史舞台，增值税成为中国第一大税种。

营改增对于在建筑行业链条末端的包工头来是灭顶之灾，包工头都个人行为，开不了增值税发票，那么包工头如何应对这个不利局面呢？下面谈谈我的观点。

第一，规模大一点的包工头可以尝试转成正规军。2015国务院取消了建筑施工劳务资质，推行专业作业资质，实行告知备案制。其实这一点恰恰和包工头“专业”对口，国家未来鼓励建筑工种专业化。比如木工、架子工、钢筋工等等这是包工头擅长的模式。

第二、营改增不是所有的项目都要求开增值税发票。目前有两种情况下，可不需要开增值税专用发票。

1、老项目既2016年4月30日以前取得《建筑工程施工许可证》被认定为老项目，老项目开具普通发票即可；

2、发包单位发包方方式采取甲供材的，按照简易计税模式，这个包工头可以以个人名义去税务局代开即可。

以上两种模式都可以包工干活。

第三、由挂靠单位开具发票，包工头承担税点或者承担部分税点。这种模式包工头利润的行业可以做，如果利润不高，挣得钱都让挂靠单位拿走，并且还会有收款风险，得不偿失的。

总结语：建筑行业，逐步在规范，营改增后，还会出台很多规范性的文件，以后建筑行业将向工种专业化、管理信息化、总包扩大化的路子迈进，包工头如果不与时俱进，转变观念，还像以前那样模式干活，必将被这个时代所淘汰。

yanchengbo521

随着增值税的悄然登场，对整个建筑业的影响是很大的，向未来看是有着积极的影响。但对于挂靠在建筑公司下的包工头来说冲击很大，因抵扣项不足，管理水平有限等问题，在面对十一个点的税率时显得压力山大。

目前人工费在增加，改前包工头可以按照约三个点支付营业税，改后因没有进项抵扣，包工头要负担十一个点的税才能拿到发票，这一点就要降低利润了。

那么该如何应对：

第一：不提供发票，就要在签订合同时约定好。

第二：提供发票，项目符合简易计税，包工头去开具普通增值税发票即可。若是需要增值税专用发票，此时就需要包工头的身份是小规模纳税人了，这点包工头要分清状况。

所以包工头在接洽工程项目时，要先了解项目的性质，签订合同时要考虑自己是没有进项抵扣的，发票如何开提前约定好，避免亏损。

小小评论员666

营改增后，挂靠在建筑公司下的包工头如何应对。其实是需要发包方和包工方双方综合权衡和筹划的过程。而且，事实上，相关管理层已经在整合建筑业，将来的建筑行业必将是强强联合的。在规范运作的情况下，对发包方和包工方双双有利的方式就是采取甲供材方式。所以，这不是包工方所能决定的，主动权在发包方。在于包工方的领导层和财务总监是否筹划相应的税务方案。

1、开具甲方名称的专用发票

具体来说。发包方可以要求包工方所有的材料采购等业务，只要能取得发票的都要取得方票，以发票开具发包房的户头，能取得增值税专用发票的，就一定要增值税专用发票，这样发包方可以抵扣增值税进项税额。而如果不要增值税专用发票，就增加了发包方的增值税税负。如果不采取甲供材方式，由于包工方一般都是小规模纳税人，在业务开展过程中即使取得了增值税专用发票也不能认证。所以，通过这样一种整合，让甲方享受增值税的链条抵扣。这样的操作不算是虚开发票，通过甲方的管理制度及双方签订的合同的约定，实际这样的业务目标。

2、直接付款给供应商

通过以上的操作后，在包工方需要支付材料款时，由发包方直接支付，即发票开给发包方，货款由发包方直接支付给相应的供应商。

3、支付劳务费

那需要支付给包工方的费用就是劳务费。劳务费有两种方式，一种是以工资薪酬支付，一种是通过让包工方去税局代开劳务费发票的方式支付劳务费。通过工资薪酬方式支付，涉及到社保和个人所得税。在目前情况下，我所了解的实际上有很多建筑公司就是这么操作的，直接向所有工人支付工资，社保暂时不交。还有一种方式是去税局代开劳务费发票，现在小规模纳税人月销售额小于10万元以下时，免征增值值税（截止2021年12月31日），这对包工方是一个很大的税收优惠。需要充分利用这个优惠，降低自己的税负。这又涉及到支付劳务报酬时按劳务报酬代扣代缴个人所得税问题。所以，在发包方支付劳务费时，一定要实际支付每个人，而不能由包工头代领。由包工头代领劳务报酬会使包工头的税负虚高。

总之，这个业务需要发包方和包工方双方的配合，需要业务的整合和筹划，不是包工方自己能决定的哟。

伊娃说税

本人就是小包工头一枚，也是挂靠在别人公司名下，挂靠费大概两个点，刚开始也搞不懂什么营改增，直到在计价之前交了一次税，大概到不含税价的15%，简直是要命啊。因为本人接的是纯劳务，人工费还不能抵扣税款，材料发票那就更难搞了，目前来看能保本就万事大吉，以后还是老老实实去打工吧。