剛剛，傳來“兩會”最新消息，人大代表、政協委員建議調整增值稅稅率。對此，你怎麼看？
建議一：簡化稅制，統一為8%
據《21世紀經濟報道》，全國人大代表、當代集團董事長兼總裁周漢生認為，“近些年來，圍繞增值稅改革不斷出臺了各項優化措施，但由於目前稅制的複雜性，現行政策與法規仍存在較多的改進空間。具體表現為現行的‘三檔稅率+普票’混合模式導致增值稅抵扣鏈條錯位和誤差，以及增值稅的中性原則未能全面的體現。”
在周漢生看來，增值稅採用一檔稅率8%較為合理。“將前兩檔稅率降下來，充分體現政府減稅降費的決心。另，以服務業為主的稅率6%上升2個百分點，但不能增加這類企業的稅負，應該通過調整抵扣政策降低實際稅負——一般服務業人力成本約佔運營成本的70-80%，如果人力成本可以納入進項全額抵扣，將大大降低企業稅負。”
對比來看，世界上採用增值稅的國家多數是一檔稅率。稅率結構簡化，有利於增值鏈抵扣鏈條的順暢運轉，減少重複納稅，體現稅收中性原則。同時還能減少企業和稅務部門的管理成本。
建議二：增值稅稅率三檔變兩檔，13%變9%，9%和6%變5%
據《證券日報》報道，全國政協委員、香江集團總裁翟美卿提交了提案，建議將三檔稅率、一檔徵收率歸併為兩檔，由目前的13%、6%稅率和3%的徵收率，調整為9%和5%高低兩檔稅率。
“銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務、有形動產租賃等業務的適用稅率從13%調整至9%；提供建築、交通運輸、郵政、基礎電信服務、轉讓土地使用權、銷售不動產等業務的適用稅率從9%調整至5%；提供金融、現代、生活、研發和技術、文化創意、鑑證諮詢、旅遊娛樂、餐飲住宿、居民日常等服務的適用稅率從6%調整至5%。
建議三：不再區分一般納稅人和小規模納稅人
全國政協委員、香江集團總裁翟美卿提案中還提到，取消針對小規模納稅人的特殊稅收制度，不再區分一般納稅人和小規模納稅人。
其實，早在2020年《建議》中提出：要完善現代稅收制度，截至目前，我國已經完成了18個稅種中11個稅種的立法。“十四五”期間，增值稅、消費稅、關稅等7個稅種都要由相關規定擇機上升為法律。
北京大學財稅法研究中心主任劉劍文表示，在增值稅立法方面，除簡化稅率外，要強調增值稅中性原則，研究稅率進一步下降的空間，以及是否還要繼續採用一般納稅人和小規模納稅人的劃分形式、是否繼續使用增值稅專用發票等。此外，要借鑑國際經驗教訓，不斷完善增值稅法。
關於是否還要繼續採用一般納稅人和小規模納稅人的劃分形式，小編認為近年來一般納稅人與小規模納稅人間的轉換越來越便利，是否也是在為此做鋪墊？
在此需要提醒大家：
小規模納稅人與一般納稅人相比，可以享受更多的稅收優惠。如：季度銷售額不超過30萬，可以免徵增值稅；
而且，今年兩會報告中宣佈，將繼續執行制度性減稅政策，延長小規模納稅人增值稅優惠等部分階段性政策執行期限，實施新的結構性減稅舉措，將小規模納稅人增值稅起徵點從月銷售額10萬元提高到15萬元。這對小規模納稅人是重大利好消息。
此外，附加稅、房產稅、印花稅等可以減半徵收等等。
附：一般納稅人和小規模納稅人的區別
建議四：擴大增值稅的抵扣範圍：允許人力成本抵扣
全國人大代表周漢生：建議允許服務業的人力成本抵扣。
全國政協委員翟美卿：提議，可通過允許人力資源成本抵減應稅收入、允許貸款利息抵稅等手段擴大增值稅的抵扣範圍，降低稅負較高的行業，實現稅收公平。
提醒各位注意：目前人力資源成本、貸款利息等是不能抵扣進項稅的。
此外，關於增值稅抵扣問題，有7類能抵扣，5類不能抵扣！我們具體來看：
一 7類能抵扣
1
增值稅專用發票包括紙質發票和電子發票；
從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。
2
機動車銷售統一發票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上註明的增值稅額，准予從銷項稅額中抵扣。
3
海關進口增值稅專用繳款書
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額，准予從銷項稅額中抵扣。
4
解繳稅款的完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。
5
農產品收購發票或銷售發票
6
通行費發票
自2020年5月6日起，通行費可以開具電子發票了，可以憑票面上的稅額抵扣進項稅。此外一級、二級公路通行費也可以憑票抵扣；橋、閘通行費可以計算抵扣。
7
旅客運輸憑證
二 5類不的抵扣
1
扣稅憑證不合規
（1）交易不真實涉及虛開發票；
（2）字跡不清晰清晰，壓線、錯格；
（3）沒有發票專用章；
（注意：電子專票馬上全國推行，採用電子簽名代替發票專用章）
（4）備註欄不完整。
有朋友問我，“四流不一致”的專票屬於虛開發票嗎？一定不能抵扣嗎？請看我們的視頻講解
2
用於非生產經營項目
3
非正常損失
4
購進4類服務
根據財稅〔2016〕36號文，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不可以作為進項稅額抵扣。
5
主體不合格
（1）小規模納稅人不得抵扣進項稅；
（2）應當辦理一般納稅人資格而未辦理的；
（3）是一般納稅人，但是會計核算不健全，不能提供準確的稅務資料。
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人整理發佈
