一、投资方（假设一般纳税人）
（一）以存货投资
借：长期股权投资
贷：主营业务收入（以库存商品出资）
其他业务收入（以原材料出资）
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本（以库存商品出资）
其他业务成本（以原材料出资）
贷：库存商品、原材料
（二）以固定资产投资
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：长期股权投资
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：固定资产清理
贷：银行存款、应交税费（涉及其他税费）等
借：固定资产清理
贷：资产处置损益（适用《小企业会计准则》的企业计入“营业外收入”）
（三）以无形资产投资
借：长期股权投资
累计摊销
贷：无形资产
应交税费——应交增值税（销项税额）
——其他税费等
资产处置损益（适用《小企业会计准则》的企业计入“营业外收入”）
二、受资方（假设一般纳税人）
由于投资方以非货币资产投资，需要视同销售，可以依法给受资方开具增值税专用发票。那么作为接受投资方来讲，则视同购入；假设取得增值税专用发票，自可依法认定、抵扣。
借：原材料、库存商品、固定资产、无形资产等
应交税费——待认证进项税额
贷：实收资本、资本公积
增值税专用发票经认证、确认通过，
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
另外，投资方由于实收资本、资本公积二科目增加，需要依照“资金账簿”税目万分之五税率并减半缴纳印花税。按照公司法相关规定，非货币出资应当办理财产转移手续，则必然涉及“产权转移书据”；则“产权转移书据”也属于印花税征收范围，税率万分之五，出资方、受资方各自按照上述税率计算申报缴纳。
分享到:
