預繳稅款是稅務局進行稅收管理的一種非常規手段。稅款徵收通常實行納稅人自行申報繳納的方式，稅法規定了預繳稅款這種徵收措施是因為現實中存在著部分納稅人無法或不願自行納稅的情況，為了保證國家稅收收入的安全，才設定了預繳這種徵收方式。
小規模納稅人只所以被稱為小規模納稅人，關鍵是稅務局認為這類納稅人的會計核算水平較低、納稅意識不高，因此，在稅法上對小規模納稅人也多設了一些門檻或限制，預繳稅款就是其中的一種。
小規模納稅人雖然需要按申報期限自行申報，但有幾個業務類型需要提前繳納稅款，在次月（季）進行納稅申報時再進行調整，左刀將梳理的情況給大家分享如下：
一、代開發票類
通常情況下是指小規模納稅人代開增值稅專用發票，但也存在著個別小規模納稅人不申領發票，代開普通發票的情況。
1、代開專用發票
在預繳增值稅方面，代開增值稅專用發票不管金額多少，都要按照開票金額的3%或5%（不動產類業務）計算繳納增值稅，在繳納過增值稅之後才能取得代開的專用發票。
2、代開普通發票
在代開普通發票方面，根據今年的普惠性優惠政策，要根據小規模納稅人按月（季）已實現的銷售額多少在決定是否預繳稅款。如果月銷售額未超過10萬元或季銷售額不超過30萬元，則代開普通發票時不徵收增值稅。
如果在代開某一份普通發票時，當月（季）代開發票累計的銷售額已超過10萬（30萬）元了，那麼在代開這份普通發票時就要計算全部銷售額應繳納的稅款，這時候實際預繳的增值稅是全部的稅款，而不是想代開的那張普通發票對應的增值稅。
比如，某小規模納稅人在某季已代開了28萬發票了，未預繳增值稅，某日又準備去代開一張3萬元的普通發票，那麼在代開3萬元的普通發票時，就要按28+3=31萬元全額計算繳納增值稅，而不是僅按3萬元進行計算繳納。
二、延期申報
如果小規模納稅人因不可抗力原因無法按時申報增值稅，可以申請增值稅的延期申報。不過，需要按上期實際繳納的稅款或稅務機關核定的稅款先行預繳。待正式申報後再進行多退少補操作。
三、發電企業
發電企業中的小規模納稅人在銷售電力產品時，要按上網電量，依核定的定額稅率計算發電環節的預繳增值稅，公式為
預繳稅額=上網電量 × 核定的定額稅率
四、不動產類業務
小規模納稅人如果銷售或出租不在本地的不動產，應該按5%的徵收率在不動產所在地先預繳增值稅。
出租不動產的計算公式如下：
應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
其中是個體工商戶出租住房，則適用如下公式：
應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
五、建築服務業務
小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務按3%的徵收率計算預繳增值稅。計算公式如下：
應預繳稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1+3%）×3%
六、房地產開發業務
小規模納稅人開發房地產，採取預收款方式銷售自行開發的項目，應在收到預收款時按3%的預徵率預繳增值稅。
計算公式如下：
應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%
閱讀更多 左刀三爺聊財稅 的文章
