相信大家對於“非湖北地區的小規模納稅人在3月1日到5月31日，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅，並按照1%徵收率開具增值稅發票”的政策已經耳熟能詳，並且能夠落地執行。
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但是最近在申報小規模申報表的時候，不少朋友卻遇到了這樣的問題：開具發票的時候是按照1%開的，但是在填寫申報表時，報表中“本期免稅額”確實按照3%的徵收率自動計算的。
比如下面這張發票：
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單位（該單位為個體工商戶）在入賬的時候，是結合這張發票上的金額去進行賬務處理的，因此分錄為：
借：銀行存款/應收賬款 21775
貸：主營業務收入 21559.41
應交稅費——應交增值稅 215.59
由於增值稅未達起徵點，最終我們在賬上會把這部分增值稅金額轉入到“營業外收入”中。
借：應交稅費——應交增值稅 215.59
貸：營業外收入 215.59
接下來問題來了：在按照該發票上的“金額”去填寫申報表時，報表第19欄次“本期免稅額”生成金額卻是：646.78元 ，也就是發票上的金額×徵收率＝21559.41*0.03=646.78元。
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通過上述對比可以看出：增值稅申報表中的“本期免稅額646.78”和賬上記入“營業外收入215.59”的金額產生了不一致，此時不必驚慌，這個差額是現在背景下出現的
正常情況，我們也無需對這個差額進行處理。之所以屬於正常情況，是因為：該單位賬上按照發票上的金額和稅額去入賬是完全正確的，問題出在小規模申報表的相關欄次和內部邏輯沒有跟隨發票1%的徵收率和邏輯關係去進行自動計算。可能也是考慮到1%僅是臨時過渡性的徵收率，適用的期間並不長，若現在改變其內部邏輯規則，等政策執行到期之後，需要繼續改回來，一變又一變，容易給會計朋友們增加不必要的誤解。所以，對於這種情況下的差異，大家明白是怎麼回事兒就可以了，不必過於擔心哦~~
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