按照个人习惯，对会计账务处理和税务问题有疑问的时候，会例行找到财税法规和官方资料进行核实。
一次无意检查课程资料的时候，发现一笔交纳社保的会计分录：
借：应付职工薪酬-社会保险费（单位部分）
其他应付款-社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
同样是交社保，为什么分录不一样？不应该弄的这么复杂。我查了一下专门介绍企业会计准则规定科目的文件。
应用指南附录：《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》（财会[2006]18号）
2211 应付职工薪酬
四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。
（一）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”
等科目。（二）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
从科目说明来看，社保缴纳分录里面没有出现“等”字眼，很明确，只通过“应付职工薪酬”，不存在单位和个人区分的说明。
我和编辑课程资料的几个老师进行沟通，给出的答案是，一直都这么做，而且表示这是代扣代缴，所以是“其他应付款”。在我展示文件的时候，对方表示“等”里面应该有的。
后来我们一起查账财政部的考试教材的时候，彻底蒙圈了，不管是初级专业资格《初级会计实务》，还是中级会计专业资格的《中级会计实务》，抑或是注册会计师考试教材的《会计》，都避开此不谈。从此，这个问题也成了悬案。
此笔分录的处理意见形成了两大阵营，各不相让，谁也轻易说服不了对方。
此后的时间里，我在各个书面教材里面寻找答案，结果还是两个答案。
各个知名的财税网站资料和答疑，也是两个答案
咨询几个资深注会，两个答案。
询问几个大学讲师，还是两个答案。
也因为此事，课程的老师们也各执一词，包括注会、高会和中级、注会讲师 。也是醉了，都说对方不专业！
不但理论界意见不一致，实务领域也是如此。
一个朋友是代理记账的总经理，当然也是单位实务领域的带头人。那天打电话和我诉苦，他们给一个上市公司的子公司做代理，写社保缴纳计提分录的时候，统一用了“应付职工薪酬”，而对方的财务经理坚持个人社保部分计入“其他应付款”，而且集团都是这么做的。
问我的意见，看看有没有证据支持她的观点。
我整理了一套资料，给她发过去，才把这个事情给了结。
《企业会计准则》的原文只能看出来“其他应付款”的影子，作为同出一家的《政府会计制度》，看看规定，就无需再有争议了。
由于企业会计有一定的灵活性，财政部制定准则的时候还是给企业留有一定发挥的空间，所以两种处理只能说是不一样，说不上真正的对错。
2211 应付职工薪酬
应用指南附录：《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》（财会[2006]18号） 四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。
（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
《关于印发的通知》财会[2017]25号
2201 应付职工薪酬
三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：
（三）按照税法规定代扣职工个人所得税时，借记本科目（基本工资） ，贷记“其他应交税费—应交个人所得税”科目。
从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额，借记本科目（基本工资） ，贷记“其他应收款”等科目。
从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金，按照代扣的金额， 借记本科目 （基本工资） ， 贷记本科目 （社会保险费、 住房公积金） 。
（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时，按照实际支付的金额，借记本科目（社会保险费、住房公积金） ，贷记“财政拨款收入”、 “零余额账户用款额度”、 “银行存款”等科目。
黄色背景为文件规定的社保代扣和交纳分录
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