壞賬是指企業無法收回的應收款項。由於發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。
壞賬損失是指企業確定不能收回的各種應收款項，企業壞賬損失根據《財政部關於建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）的規定確認。
一般來說，應收賬款符合下列條件之一的，就應將其確認為壞賬：
1、債務人死亡，以其遺產清償後仍然無法收回的賬款；
2、債務人破產，以其破產財產清償後仍然無法收回的賬款；
3、債務人較長時期內未履行其償債義務，並有足夠的證據表明無法收回或收回可能性極小的賬款。
上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第3個條件是需要會計人員作出職業判斷的。
我國現行制度規定，上市公司壞賬損失的決定權在公司董事會或股東大會。
壞賬損失的核算有兩種方法：直接轉銷法和備抵法。
1、直接轉銷法
是指在實際發生壞賬損失時，直接從應收賬款中轉銷，列作當期資產減值損失的方法。
確認壞賬時
借：資產減值損失——壞賬損失
貸：應收賬款——××公司
已沖銷的應收賬款又收回
借：應收賬款——××公司
貸：資產減值損失——壞賬損失
同時：
借：銀行存款
貸：應收賬款——××公司
直接轉銷法把發生的壞賬損失直接列入當期損益，簡單明瞭。
但它沒有將各個會計期間發生的壞賬損失與應收賬款相聯繫起來，影響收入與費用的正確配比，不符合會計核算的穩健性原則。
這一方法適用於商業信用較少，壞賬損失風險小的企業。
2、備抵法
是指企業按期估計可能產生的壞賬損失，並列入當期費用，形成企業的壞賬準備，待實際發生壞賬損失時，再衝銷壞賬準備和應收賬款的處理方法。
計提壞帳準備的方法有三種：應收賬款餘額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。
通常使用的是應收賬款餘額百分比法。
○ 這一方法適用於賒銷金額大、壞賬比例高，且數額較大的企業，更符合穩健性原則。
備抵法的賬務處理方法為：
期末按一定標準計提壞賬準備
借：資產減值損失
貸：壞賬準備（計提數）
確認無法收回的壞賬
借：壞賬準備（確認數）
貸：應收賬款——××公司
期末，若提取的壞賬準備大於實際衝減數時
借：壞賬準備
貸：資產減值損失
期末，提取的壞賬準備小於實際衝減數，需補提壞賬準備時
借：資產減值損失
貸：壞賬準備
壞賬損失又收回時
借：應收賬款——××公司
貸：壞賬準備
同時：
借：銀行存款
貸：應收賬款——××公司
（1）壞賬損失的確認
根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定，有客觀證據表明金融資產發生減值的，應當計提減值準備。
客觀證據的內容包括：
①發行人或債務人發生嚴重財務困難。
②債務人違反了合同條款，如償付利息或本金髮生違約或逾期。
③債權人出於經濟或法律等因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步。
④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。
⑤因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易。
⑥其他表明金融資產發生減值的客觀證據。
期末，應當將應收款項的賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額確認為壞賬損失，並計提壞賬準備。
短期應收款項的未來現金流量與其現值相差很小的，可不對未來現金流量折現。
（2）壞賬損失的核算
壞賬的核算方法一般採用備抵法。
壞賬準備的計提方法為：
當期應提取的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－“壞賬準備”科目的貸方餘額
當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大於“壞賬準備”科目的貸方餘額，應按其差額提取壞賬準備；
如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小於“壞賬準備”科目的貸方餘額，應按其差額衝減已計提的壞賬準備；
如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將“壞賬準備”科目的餘額全部衝回。
● 企業提取壞賬準備時，借記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目，貸記“壞賬準備”科目。
本期應提取的壞賬準備大於其賬面餘額的，應按其差額提取；應提數小於賬面餘額的差額，借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目。
實際發生壞賬時，按管理權限報經批准後轉銷應收款項，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“應收票據”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目。
如果已確認並轉銷的壞賬以後又收回，則應按收回的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“應收票據”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目。
【案例-核算】
xx公司對應收賬款的減值處理採用備抵法,年末按5%計提壞賬準備。2010年12月初,公司“應收賬款”餘額為600000元，"壞賬準備"貸方餘額為30000元。
10日，乙公司確定無法償還欠款,報經批准，確認壞賬損失35000元；15日，收回上年已計提丙公司的壞賬準備應收款項20000元；20日，賒銷貨物一批，價款240000元，增值稅40800元，現金折扣為2/10，1/20，n/30，年末尚未收回款項。
（1）計算當期應計提的壞賬準備
（2）資產負債表“應收款項”項目的期末餘額。
2010年12月初，公司"應收賬款"餘額為600000元， "壞賬準備"貸方餘額為30000元。
10日，乙公司確定無法償還欠款,報經批准，確認壞賬損失35000元，－－－壞賬餘額減少35000。
15日，收回上年已計提丙公司的壞賬準備應收款項20000元－－－壞賬餘額增加20000。
2010年12月末應收賬款餘額＝600000-35000+280800＝845800。
2010年12月末壞賬準備餘額＝845800*5%＝42290元，那麼應補提壞賬準備＝42290-（30000-35000+20000）＝27290
資產負債表“應收款項”項目的期末餘額＝應收賬款金額-壞賬準備金額＝845800-42290＝803510
2007年收回已轉銷的壞賬6萬元，年末應收賬款餘額為900萬元，壞賬準備提取比率為5%，該企業三年內計提出壞賬準備計入資產減值準備賬戶的金額累計為多少萬元。
答案如下：
2005年提取壞賬準備=100*5%=5
2006年提取壞賬準備=800*5%-（5-10）=45
2007年提取壞賬準備=900*5%-800*5%-6=-1
資產減值損失累計=5+45-1=49
來源：百度文庫、《企業會計核算方法實務》陳樹影、CSDN博客網友（以上內容僅供學習交流和參考，如有侵權請聯繫刪除）
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