最新建筑业营改增税率表？随着建筑业、房地产业、金融业和生活服务业这四块最难啃的“骨头”也都正式进入营改增改革轨道！今年5月1日起，有一大波税收利好向大家袭来，建筑业的增值税税率从11％降至11％！
一、建筑服务分类有哪些，其相应的税率或征收率是多少？
注：建筑服务一般纳税人税率自2018年5月1日起调整为10%。
二、建筑服务什么情况下适用或选择适用“简易”计税方法？
1、以清包工方式提供的建筑服务；
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2、为甲供工程提供的建筑服务；
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3、为建筑工程老项目提供的建筑服务；
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
4、小规模纳税人提供的建筑服务；
年应税销售额<500万
注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月连续经营期内累计应征增值税销售额，包括应征增值税销售额、免税销售额、代开发票销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
5．建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；
6．发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为。
三、建筑服务在不同计税方法下如何计算纳税？
（一）简易计税方法下应纳税额的计算：
1、应纳税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
2、不得抵扣进项税额
（二）一般计税方法应纳税额的计算：
1、应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
2、当期销项税额＝全部价款和价外费用÷（1＋10%）×10%
四、建筑服务在不同计税方法下如何申报纳税？
纳税人跨地级市行政区提供建筑服务，应按照相关文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
1．适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋10%）×2%
2．适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
但是，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，无需预缴税款，只需向机构所在地主管国税机关申报纳税。
五、公司有大量进项税额留抵，是否还要继续预缴工程项目增值税？
一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
六、公司既有一般计税项目也有简易计税项目，进项税额咋抵扣？
适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
七、施工地预缴增值税时，核定征收个人所得税吗？
跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
八、承接建筑业务后，给集团内其他企业施工，是否属于“挂靠”？
因此，集团内企业相互协助承接工程，以实际施工方为纳税人并对发包方直接开具发票的，不属于“挂靠”也不属于“分包”。
九、5月1日后税率下降了，纳税义务时间如何确定？发票怎么开？
纳税义务时间在2018年5月1日之前的，应该按照原税率计算缴纳增值税并开具发票；否则，按照新税率计算缴纳增值税并开具发票。
纳税义务发生时间可以分以下几种种情形：
1、提供建筑服务，收到工程进度款时，为收到工程进度款的当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，工程已开工，2018年4月28日，建设单位A批复4月工程进度款900万元，依据合同约定90%的付款比例，4月30日支付B企业工程款810万元，B企业向建设单位A开具发票810万元。则B企业于2018年4月30日发生纳税义务，金额为810万元。
2、提供建筑服务，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，书面合同约定2018年4月25日支付300万元工程款，则无论是否能收到工程款，B企业4月25日都产生纳税义务，金额为300万元。
当然，实际工作中，更多的是在合同中约定计量方式和时间。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，书面合同约定工程款按月度计量，每月计量单签发之后的10日内按照80%的比例支付工程款。2018年4月30日签发的4月计量单显示，B企业4月份完成工程量3000万元，5月8日建设单位A公司向B企业支付进度款2400万元，同日B企业向建设单位A开具发票。则B企业于2018年5月8日发生纳税义务，金额为2400万元。如果10日内没有收到工程款，应该按照约定的时间确认纳税义务，即5月10日产生纳税义务，金额2400万元。
3、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。比如，2017年7月15日，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，合同约定，施工期间工程款先由B企业垫付，未标明具体付款日期，2018年5月15日，工程竣工验收。施工期间，建设单位A未支付款项，B企业垫付资金1000万元，未向建设单位开具发票。则B企业于2018年5月15日发生纳税义务，金额为1000万元。
4、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。比如，建设单位A与B施工企业签订工程承包合同，在没有办理任何结算手续情况下，要求B企业开具增值税发票。B企业于2018年4月28日开具发票300万元。此种情况，B企业于2018年4月28日发生纳税义务，金额为300万元。
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