今日備受關注的個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革，被稱之為“力度空前的個稅改革。”
先來看關鍵點：
1、 工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合徵稅；
2、 個稅起徵點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；
3、 首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；
4、 優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距；
5、 首次增加反避稅條款，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。
其中，個稅綜合與分類的改革，已經提出有十餘年。
北京大學法學院教授劉劍文表示，個稅改革有望今年進入相關立法程序，這次會進行綜合與分類相結合的改革，哪些收入進入綜合所得還需要討論。個稅改革方案會是個一攬子工程，部分收入綜合納稅，可能會涉及稅率的調整；綜合徵管模式，還會涉及個人自行申報的問題。
至於個稅改革何時落地，要看立法進程和社會期待。
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個稅繳納將節省多少錢？
在個人所得稅稅率方面，我國實行七級超額累進稅率，不同的應納稅所得額區間對應不同的稅率，稅率最低檔為3%，最高檔為45%。稅率具體如下表所示：
如果個稅免徵標準從3500元提高至5000元，考慮月應納稅所得額和稅率不變，則個人將少繳納個稅45元，即（5000-3500）*3%。對於個人月應納稅所得額原先在3500-5000元之間的人而言，受益將是最大的。
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誰最受益
根據公式：個人所得稅=（工資－五險一金個人繳納部分－免徵額）×稅率－速算扣除數=月應納稅所得額×稅率－速算扣除數，所以，各地工資收入水平不同、五險一金的繳納標準不同，也會影響個稅改革後的稅後收入。
從不同地區看，東部地區的平均工資水平明顯高於中西部地區以及東北地區，同時中高層管理人員和專業技術人員的工作水平也明顯高於普通員工。所以對於個稅免徵額提高，對於收入較低地區和人員的邊際影響會更大，對於高收入群體而言，影響並不是很敏感。
表2 2017年不同地區不同崗位就業人員月平均工資（元/月）
同時，對於不同地區，五險一金的繳納也會有區別，通過比較同一工資水平，可以看出五險一金對應納稅所得額的影響。從比較看，北京、上海、深圳等地五險一金繳納比例差別較大，南京、合肥、成都地區在住房公積金繳納上保持一致。具體情況如下所示：
表3 北京、上海、深圳、南京、合肥、成都的五險一金繳納比例
分別比較北京、上海、深圳、南京、合肥、成都六個地區工資水平10000元的情況下，個稅起徵點從3500調整到5000，因為上海地區在扣除五險一金後，應納稅所得額在起徵點調整後，恰好從稅率20%一檔變為稅率10%一檔，從而稅後收入提高的金額更多，而其他地區基本一致，稅後收入均提高了150元。
表4 起徵點調整後的稅後收入比較
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個稅知識點掃盲
一、“納稅義務人”是誰？
個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為代扣義務人。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。
徵稅對象包括哪些？
法定對象
我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
居民納稅義務人
在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
非居民納稅義務人
在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。
應稅項目有哪些？
1、工資、薪金所得；2、個體工商戶的生產、經營所得；3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；4、勞務報酬所得；5、稿酬所得；6、特許權使用費所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財產租賃所得；9、財產轉讓所得；10、偶然所得；11、其他所得。
二、個稅應該如何計算呢？
個人所得稅計算公式
應納稅所得額= 工資收入金額- 各項社會保險費（五險一金等）- 起徵點(3500元)
應納稅額= 應納稅所得額*稅率- 速算扣除數
說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起徵點應設為4800元。
2011年9月1日起調整後的7級超額累進稅率
說明：1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額- 各項社會保險金(五險一金) - 起徵點3500元(外籍4800元)的餘額。
2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
案例計算說明
小明在2018年1月份稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那麼他的稅後工資是多少呢?
*應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500，即10000-1100-3500=5400元，參照上面的工資稅率表，即在4500-9000部分，則適用稅率20%，速算扣除數為555。
*繳費=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=5400*20%-555=525元。
*實發工資=應發工資-四金-繳稅=10000-1100-525=8375元
三、我國個稅規模有多大？
騰訊財經注意到，我國上一次調整個稅起徵點是7年以前，現行的個稅起徵點7年未變。這期間我國個稅繳納逐年增加。2017年全國個稅收入11966億元，同比增長18.6%。2013年僅6531億元，五年時間累計增長5435億元。
騰訊財經制圖：2013-2017年全國個稅繳納額統計
另據財政部最新數據顯示，截至到今年前5個月，我國個人所得稅收入6891億元，同比增長20.6%，這個數字已經超過2013年全年個稅收入。財政部解釋稱，個稅收入大增主要是城鎮居民收入增加以及納稅人數增長帶動。
2017年，隨著各地政府和地稅局逐步地公佈數據，中國月薪過萬的人數出現了猛增。非常有趣的數據可以證明這一點，2010年全國僅有268.9萬人自主申報個稅，而上海一個城市就超過了40萬人，佔了全國15%左右，上海政府體系的高效和上海人納稅意識之強可見一斑。這個40萬是估計值，因為上海自主申報個稅人數2007年為23.8萬人，2008年為29.2萬人。
部分城市2016年個人所得稅收入比較
財政部公佈的數據顯示，2015年中國個人所得稅收入為8618億元，佔據稅收總收入的6.9%，而歐美髮達國家這一數據大概為40%，中外個稅比例差距較大。對此，北京大學法學院教授劉劍文解釋，個人稅佔比較低原因在於我國實行以間接稅為主。
四、誰在繳納個稅？
稅改革歷來是社會關注的熱點，個稅改革堅持“增低、擴中、調高”的總原則，即中低收入者少繳或免繳、高收入者多繳。
我國2005年12月19日國務院公佈修訂的《個人所得稅法實施條例》規定，年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了後3個月內到主管稅務機關自行辦理納稅申報。
請注意：在國家稅務總局制定的《辦法》中規定，年所得12萬元是包括了所有的收入，除了基本的工資薪金外，還包括稿酬、勞務報酬、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得等等，都需申報。
也就是說，你的房子租給了別人，你炒股賺了錢，你的錢存在餘額寶有了利息，你的車讓別人拼車收了點錢，都算是你的收入。
那麼，全國個稅自主申報人數有多少呢？
國家現在沒有統一公佈數據，不過從2011年就突破了315萬人，從近年來驚人的增速來看，2017年全國個稅自主申報人數幾乎肯定過千萬，估計在1500萬人左右。此前有媒體質疑個稅已經淪為“工資稅”。
全國政協委員、前財政部財政科學研究所原所長、華夏新供給經濟學研究院院長賈康在2015年全國“兩會”期間曾表示，在中國，只有2800萬人繳納個稅，佔總人口的不到2%，個稅已經相當邊緣化。
這意味本次個稅起徵點上調至5000元之後，絕大多數工薪階層將受益，北上廣深等一二線城市工作的工薪階層，是個稅繳納的主力軍。提高個稅起徵點，對多數人來講無疑是件好事，收入增加。
五、中國個稅改革歷程及關鍵時間節點
個稅規模增速及改革節點，騰訊《財看見》製圖。
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